為什么第三問不除以1-10%？

第二問中，（原材料+加工費）/1-10%*10%計算消費稅為什么第三問直接用了1800*100*10%？什么時候需要除以1-10%？謝謝老師

進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算消費稅從價計征 2021-07-07 13:12:03

問題來源：

某白酒生產(chǎn)企業(yè)甲（以下簡稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。
（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。
（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。
（4）進口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價格18萬元，關(guān)稅稅率14%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。
（5）將進口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價30萬元。
（其他相關(guān)資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算本月甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應繳納的消費稅。

本月甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應繳納消費稅=（200+50+20）÷（1+13%）×20%+20×2000×0.5÷10000=47.79+2=49.79（萬元）
提示:品牌使用費和包裝物租金應作增值稅價稅分離后并入銷售額計算消費稅。白酒采用復合計稅的方法計算繳納消費稅。

（2）計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。

乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）
提示:藥酒屬于其他酒，消費稅計算采用從價計稅的方法。

（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納的消費稅。

本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元）
提示:酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的，不得扣除外購或委托加工收回的酒類產(chǎn)品已經(jīng)繳納過的消費稅（外購、進口已稅葡萄酒連續(xù)加工除外）。

（4）計算進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費稅。

進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費稅=18×（1+14%）/（1-10%）×10%=2.28（萬元）

（5）計算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應納的消費稅。（★★★）

甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應納的消費稅=30×10%-2.28=0.72（萬元）
提示:納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應納稅額中扣除所耗用應稅葡萄酒已納消費稅稅款。

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徐老師

2021-07-08 07:33:03 2940人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

首先，我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率），因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身。其次如果題干中給出了應稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費稅的，所以如果直接銷售，有銷售價格（不含增值稅，下同）的話，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）；

但是如果沒有銷售價格，需要組價計算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率）。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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