問題來源：
3.甲白酒生產廠，2019年8月發生如下業務：
（1）銷售薯類白酒20噸，取得不含稅銷售額60萬元，同時向購買方收取品牌使用費4.65萬元，包裝物押金收入1萬元。
（2）生產糧食白酒80噸，8月10日銷售給A商貿公司30噸，取得不含稅銷售額180萬元，8月20日銷售給B商貿公司20噸，取得不含稅銷售額130萬元，余下的30噸用于抵償所欠乙企業的債務。
（3）委托丙廠加工10噸糧食白酒，甲廠提供糧食等原材料成本共計22萬元，當月丙廠將加工好的白酒交付甲廠，開具的增值稅專用發票注明收取加工費5萬元。
（其他相關資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算業務（1）應繳納的消費稅。
（2）計算業務（2）中甲酒廠以白酒抵償債務應繳納的消費稅。
（3）計算業務（3）丙廠應代收代繳的消費稅。
【答案及解析】
（1）業務（1）應繳納的消費稅=[60+（4.65+1）÷（1+13%）]×20%+20×2000×0.5÷10000=15（萬元）。
白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”應屬于白酒銷售價款的組成部分。
對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額征稅。
（2）業務（2）中甲酒廠以白酒抵償債務應繳納的消費稅=130÷20×30×20%+30×2000×0.5÷10000=42（萬元）。
納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
（3）業務（3）丙廠應代收代繳的消費稅=（22+5+10×2000×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+10×2000×0.5÷10000=8（萬元）。
【考點】委托加工環節應納消費稅的計算
小張老師
2020-09-25 15:14:35 2680人瀏覽
本題中的加工費取得了增值稅專用發票，所以默認為是不含稅的金額，老師給您總結一下幾種常見的表述：
通常情況下，我們認為以下情況是含稅的：
（1）商業企業零售價為含稅價；
（2）普通發票上注明的銷售額是含稅價；
（3）價外費用一般為含增值稅收入；
（4）需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；
（5）除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。
通常情況下，我們認為以下情況是不含稅的：
（1）題中明確說明是不含稅的；
（2）增值稅專用發票上注明的金額；
（3）機動車銷售統一發票上注明的金額；
（4）海關專用繳款書上面的金額；
（5）中華人民共和國稅收繳款憑證上面的金額；
（6）按規定抵扣了進項稅額的貨物的成本。
您了解一下。
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