【同類例題精練】

位于某市區的紅河酒廠2019年10月發生以下業務：

（1）自農場購進高粱一批，收購憑證注明價款100000元，委托運輸企業運輸到本單位，支付不含稅運費10000元，取得增值稅專用發票；（此批高粱專用于生產稅率13%的白酒）。

（2）銷售瓶裝醬香型糧食白酒120箱（一箱5斤），含稅單價每箱339元，另收取品牌使用費12000元，同時收取包裝物押金2000元，約定3個月的期限。

（3）將同款醬香型瓶裝糧食白酒贈送客戶20箱，獎勵給本廠職工10箱。

（4）將本月自農場購進的高梁全部發往縣城甲工廠加工藥酒，本月收回藥酒，取得增值稅專用發票，注明不含稅加工費23000元，甲工廠代收代繳消費稅（甲工廠沒有同類售價），紅河酒廠計劃用于電商平臺促銷用，本月暫未售出。

（5）購進玻璃瓶一批，合同注明不含稅價款14000元，本月支付貨款10000元，余下款項下月支付，對方已一次全額開具專用發票；購進辦公用品一批支付價款7000元，對方為小規模納稅人，開具了專用發票。

（6）本月建立海淘電商平臺，購入域名，支付不含稅價款15000元，對方開具了專用發票。簡易計稅項目及應稅項目共用此域名。進口購入電商平臺服務器一臺，關稅完稅價格為人民幣42000元。

（7）本期支付電費取得專用發票，注明價款為60000元，本期支付水費取得增值稅專用發票，注明稅款1300元，經核算，本期生產車間耗用水電約占總量80%，辦公大樓耗用水電占總量10%，另職工浴室耗用水電占總量的10%。

（8）本月因管理不善，上月從農場購進的玉米部分發生霉爛變質（用于生產白酒用），賬面價值為19800元（含運費成本1800元）。

（糧食白酒從價消費稅稅率20%，從量定額消費稅為0.5元/斤，藥酒消費稅率為10%，關稅稅率10%，本題不考慮農產品核定抵扣進項稅額）

根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

（1）計算業務（1）可以抵扣的進項稅額。

（2）計算業務（2）的銷項稅額及消費稅。

（3）計算業務（3）的銷項稅額及消費稅。

（4）計算業務（4）應代收代繳的消費稅、進項稅額。

（5）計算業務（5）可以抵扣的進項稅額。

（6）計算業務（6）可以抵扣的進項稅額。

（7）計算業務（7）可以抵扣的進項稅額。

（8）計算業務（8）應轉出的進項稅額。

（9）計算本月應繳納的增值稅及消費稅。

（10）計算本月應繳納的城建、教育附加及地方教育附加。

【答案及解析】

（1）可以抵扣的進項稅額=100000×10%+10000×9%=10900（元）。

【地雷預警】收購農產品用于加工白酒，扣除率為10%。

（2）業務（2）銷項稅額=（120×339+12000+2000）/（1+13%）×13%=6290.62（元）。

消費稅=（120×339+12000+2000）/（1+13%）×20%+120×5×0.5=9677.88+300=9977.88（元）。

【地雷預警】白酒包裝物押金不論是否逾期，都要在收取時征收消費稅。

品牌使用費為價外費用，注意應進行價稅分離。