（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（1）乙廠代收代繳組成計(jì)稅價(jià)格=（37.5+5）÷（1-15%）=50（萬(wàn)元）。
乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=50×15%=7.5（萬(wàn)元）。

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說(shuō)明理由，如果需要繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（2）業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。細(xì)心的學(xué)員應(yīng)該發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)（2）的銷售價(jià)格38萬(wàn)元明顯高于受托方的計(jì)稅價(jià)格50×60%=30（萬(wàn)元）。
應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15%-7.5×60%=1.2（萬(wàn)元）。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額。

（3）將自產(chǎn)焰火贈(zèng)送給客戶，屬于視同銷售，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅，有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
業(yè)務(wù)（3）中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9（萬(wàn)元）。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款。

（4）準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款=7.5×40%=3（萬(wàn)元）。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅，因此，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣范疇的，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2017年）