其他權益工具賬面價值為何從400變成405？

第二十一章債務重組>計算分析題>第1題第1小題>試題ID：2892455 其他權益工具不是400嗎？分錄里面怎么又變成405了？

債務人的會計處理債權人的會計處理 2023-06-03 06:33:10

問題來源：

甲公司應收乙公司賬款余額為2000萬元，已提壞賬準備200萬元，因乙公司發生財務困難，甲公司于2×22年6月10日與乙公司進行債務重組，合同簽訂日甲公司應收債權的公允價值為1700萬元。甲公司同意乙公司以處置組抵償上述債務，處置組中包括其他權益工具投資、庫存商品、一臺機器設備及一筆短期借款，合同簽訂日的公允價值分別為400萬元、420萬元、980萬元和200萬元。
2×22年6月30日，甲公司和乙公司辦理完成處置組轉讓手續，雙方解除債權債務關系。該日，乙公司其他權益工具投資的賬面價值為390萬元（成本為370萬元，公允價值變動為20萬元），公允價值為405萬元，庫存商品的賬面價值為400萬元，設備的賬面價值900萬元（原價為1000萬元，累計折舊100萬元），短期借款的賬面價值和公允價值均為200萬元。
假定甲公司取得處置組中的資產和負債的分類與乙公司相同，甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮增值稅及其他因素的影響。
要求：

（1）編制甲公司2×22年6月30日債務重組的會計分錄。

合同簽訂日其他權益工具投資公允價值為400萬元，短期借款公允價值為200萬元。庫存商品入賬金額=（1700+200-400）×420/（420+980）=450（萬元），固定資產入賬金額=（1700+200-400）×980/（420+980）=1050（萬元）。按照金融工具確認和計量準則規定，其他權益工具投資和短期借款應按取得時的公允價值計量，即其他權益工具投資的入賬金額為405萬元，短期借款的入賬金額為200萬元。甲公司會計處理如下：
借：其他權益工具投資—成本　 405
　　庫存商品　　　　　　　　450
　　固定資產　　　　　　　　1050
　　壞賬準備　　　　　　　　 200
　　投資收益　　　　　 95（差額）
　貸：應收賬款　　　　　　　　2000
　　　短期借款　　　　　　　　 200

（2）編制乙公司2×22年6月30日債務重組的會計分錄。

乙公司會計處理如下：
借：固定資產清理　　　　　　900
　　累計折舊　　　　　　　　100
　貸：固定資產　　　　　　　　1000
借：應付賬款　　　　　　　　2000
　　短期借款　　　　　　　　 200
　貸：其他權益工具投資—成本　 370
　　　　　　　　　　　—公允價值變動
　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　庫存商品　　　　　　　　 400
　　　固定資產清理　　　　　　 900
　　　其他收益　　　　　　　　 510
借：其他綜合收益　　　　　　　20
　貸：盈余公積　　　　　　　　　 2
　　　利潤分配—未分配利潤　　　18

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劉老師

2023-06-03 07:27:08 1007人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

合同簽訂日的公允價值分別為400萬，--這個金額在合同簽訂日計算非金融資產入賬價值，只知道這個時點的市價，減去就是這個金額計算庫存商品和固定資產入賬價值。

2×22年6月30日，甲公司和乙公司辦理完成處置組轉讓手續，雙方解除債權債務關系。該日，乙公司其他權益工具投資的賬面價值為390萬元（成本為370萬元，公允價值變動為20萬元），公允價值為405萬元，---------這個是重組日，實際公允價值變化，金融資產按照當日市價購入的意思，公允價值405入賬。

這個金額和400金額存在差異，倒擠在投資收益金額里面了。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，加油！

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