債務重組中，應收賬款和應付賬款的增值稅處理

多選第11題中，甲公司應付賬款為1000萬（不含增值稅）。多選第8題中，M公司應收賬款為1130萬元（含增值稅）。兩題都是考慮增值稅，都是稅率13％，為什么入賬金額不一樣？

債務人的會計處理債權人的會計處理 2022-06-16 10:32:01

問題來源：

甲公司應付乙公司購貨款1000萬元于2×21年6月20日到期，經與乙公司協商進行債務重組，甲公司以其生產的100件A產品抵償該債務，合同簽訂日乙公司已就該債權計提了250萬元壞賬準備，該債權公允價值為700萬元。2×21年6月30日，甲公司將抵債產品運抵乙公司并開具增值稅專用發票后，原1000萬元債務結清，甲公司A產品的市場價格（計稅價格）為每件7萬元（不含增值稅），成本為每件5萬元，未計提存貨跌價準備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列關于該交易或事項的會計處理中，正確的有（　　）。

A、甲公司應計入其他收益的金額為409萬元

B、甲公司應確認主營業務收入700萬元

C、乙公司取得A產品的入賬價值為609萬元

D、乙公司應計入當期損益的金額為-50萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：甲公司應計入其他收益的金額=1000-100×5-100×7×13%=409（萬元），選項A正確；甲公司將抵債資產的賬面價值和應付債務賬面價值的差額計入當期損益，不確認收入，選項B錯誤；乙公司取得A產品的入賬價值=700-100×7×13%=609（萬元），選項C正確；乙公司計入當期損益的金額=700-（1000-250）=-50（萬元），選項D正確。

關鍵詞：債務人以庫存商品抵償債務

債務人以單項或多項非金融資產清償債務，或者以包括金融資產和非金融資產在內的多項資產清償債務的，不需要區分資產處置損益和債務重組損益，也不需要區分不同資產的處置損益，而應將所清償債務賬面價值與轉讓資產賬面價值之間的差額，記入“其他收益——債務重組收益”科目。償債資產已計提減值準備的，應結轉已計提的減值準備。

債務人甲公司賬務處理：

借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　91

　　　其他收益——債務重組收益　　　　　　　　　　　　 409

債權人乙公司賬務處理：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 609

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　91

　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

債權人乙公司庫存商品的入賬價值為放棄債權的公允價值減去與庫存商品相關的增值稅后的金額。