其他綜合收益為什么不用反向結轉？
重組日，a公司用其他債權投資成本2400進行了重組，公允價2320，我理解是相當于把其他債權投資處置了，那么對應的其他綜合收益不用反向結轉？借：投資收益80（2320-2400貸：其他綜合收益80
問題來源：
甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2×19年與2×20年發生的相關交易或事項如下：
（1）2×19年7月30日，甲公司就應收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及持有的一項其他債權投資償付該項債務；A公司將在建寫字樓和其他債權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。同日該應收債權的公允價值為5000萬元，其他債權投資的公允價值為2300萬元。
2×19年8月10日，A公司將在建寫字樓和其他債權投資所有權轉移至甲公司。同日，A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；A公司該其他債權投資的賬面價值為取得時的入賬價值2400萬元，公允價值為2320萬元。
甲公司對該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元，將取得的其他債權投資作為其他債權投資核算。
2×19年9月10日，甲公司將上述其他債權投資對外出售，售價為2350萬元。
（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續建造。至2×20年1月1日累計新發生工程支出800萬元（均符合資本化條件）。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態并辦理完畢資產結轉手續。
對于該寫字樓，甲公司與B公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年，年租金為200萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。
2×20年12月31日，甲公司收到租金200萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3700萬元。
（3）其他資料如下：
①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續計量。
②假定不考慮增值稅等其他相關稅費影響。
要求：
（1）2×19年7月30日，甲公司就應收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及持有的一項其他債權投資償付該項債務；A公司將在建寫字樓和其他債權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。同日該應收債權的公允價值為5000萬元，其他債權投資的公允價值為2300萬元。
2×19年8月10日，A公司將在建寫字樓和其他債權投資所有權轉移至甲公司。同日，A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；A公司該其他債權投資的賬面價值為取得時的入賬價值2400萬元，公允價值為2320萬元。
甲公司對該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元，將取得的其他債權投資作為其他債權投資核算。
2×19年9月10日，甲公司將上述其他債權投資對外出售，售價為2350萬元。
（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續建造。至2×20年1月1日累計新發生工程支出800萬元（均符合資本化條件）。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態并辦理完畢資產結轉手續。
對于該寫字樓，甲公司與B公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年，年租金為200萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。
2×20年12月31日，甲公司收到租金200萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3700萬元。
（3）其他資料如下：
①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續計量。
②假定不考慮增值稅等其他相關稅費影響。
要求：
（1）編制甲公司債務重組日會計分錄。
甲公司取得其他債權投資協議簽訂日的公允價值2300萬元。放棄債權公允價值扣除其他債權投資公允價值后的凈額=5000-2300=2700（萬元），在建工程入賬金額為2700萬元。其他債權投資按取得日的公允價值2320萬元入賬。
會計分錄為：
借：其他債權投資 2320
在建工程 2700
壞賬準備 800
投資收益 180（差額）
貸：應收賬款 6000
會計分錄為：
借：其他債權投資 2320
在建工程 2700
壞賬準備 800
投資收益 180（差額）
貸：應收賬款 6000
（2）編制A公司債務重組日會計分錄。
借：應付賬款 6000
貸：在建工程 1800
其他債權投資 2400
其他收益—債務重組收益 1800
貸：在建工程 1800
其他債權投資 2400
其他收益—債務重組收益 1800
（3）編制甲公司2×19年9月10日，出售其他債權投資的會計分錄。
借：銀行存款 2350
貸：其他債權投資 2320
投資收益 30
貸：其他債權投資 2320
投資收益 30
（4）計算甲公司寫字樓在2×20年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。
2×20年1月1日，該寫字樓的入賬價值=2700+800=3500（萬元），2×20年年末應確認公允價值變動損益=3700-3500=200（萬元）。
借：投資性房地產—公允價值變動 200
貸：公允價值變動損益 200
借：投資性房地產—公允價值變動 200
貸：公允價值變動損益 200
（5）編制甲公司2×20年收取寫字樓租金的相關會計分錄。（★★★）
借：銀行存款 200
貸：其他業務收入 200
貸：其他業務收入 200
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劉老師
2021-04-29 15:03:31 3204人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
借：應付賬款 6000
貸：在建工程 1800
其他債權投資 2400 --這個資產原來入賬是2400，沒有做變動，就用于抵債，抵債日市價 2320，只是他不用做變動，直接減少資產賬面價值，沒有變動計其他綜合收益，不用結轉這個科目。
其他收益—債務重組收益 1800
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