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非轉(zhuǎn)投其他綜合收益為何要結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本？

其他綜合收益科目不是屬于利得嗎？這里轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本是什么邏輯呢？

采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)的賬務(wù)處理采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)的賬務(wù)處理 2020-05-04 16:32:51

問題來源：

（二）投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理

	成本模式	公允價值模式
（一）投轉(zhuǎn)非
1.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)	（原轉(zhuǎn)原、折轉(zhuǎn)折、攤轉(zhuǎn)攤、準(zhǔn)轉(zhuǎn)準(zhǔn)）借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 　　投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　貸：投資性房地產(chǎn) 　　　累計折舊/累計攤銷　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備	借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（公允價值）　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　——公允價值變動　　　　　　　　（可借可貸）　　　公允價值變動損益　　　　　　　　（可借可貸）
2.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨	借：開發(fā)產(chǎn)品（倒擠）　　投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　貸：投資性房地產(chǎn)	借：開發(fā)產(chǎn)品（公允價值）　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　——公允價值變動　　　　　　　　（可借可貸）　　　公允價值變動損益　　　　　　　　（可借可貸）
（二）非轉(zhuǎn)投
1.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)	（原轉(zhuǎn)原、折轉(zhuǎn)折、攤轉(zhuǎn)攤、準(zhǔn)轉(zhuǎn)準(zhǔn)）借：投資性房地產(chǎn) 　　累計折舊/累計攤銷　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 　　　投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）　　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備	借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　（公允價值）　　累計折舊/累計攤銷　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　公允價值變動損益　　　　　　　　（倒擠，借差）　貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 　　　其他綜合收益　　　　　　　　（倒擠，貸差）注：處置時，將其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本）
2.存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)	借：投資性房地產(chǎn) 　　　　（倒擠）　　存貨跌價準(zhǔn)備　貸：開發(fā)產(chǎn)品	借：投資性房地產(chǎn)——成本（公允價值）　　存貨跌價準(zhǔn)備　　公允價值變動損益　　　　　　　　（倒擠，借差）　貸：開發(fā)產(chǎn)品　　　其他綜合收益（倒擠，貸差）注：處置時，將其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本）

【手寫板】

成本模式下：

1.無論是投資性房地產(chǎn)→非投資性房地產(chǎn)還是非投資性房地產(chǎn)→投資性房地產(chǎn)：一般對著轉(zhuǎn)。

2.涉及存貨的（存貨→投資性房地產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)→存貨）（一定是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）：誰多倒擠誰，或者借方采用倒擠。

公允價值模式下：

1.區(qū)分投資性房地產(chǎn)→非投資性房地產(chǎn)還是非投資性房地產(chǎn)→投資性房地產(chǎn)。

2.有差額，貸記賬面價值，借記公允價值，會形成借差貸差，方向不同差額科目不同。

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趙老師

2020-05-04 16:37:13 13603人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

其他綜合收益科目不是屬于利得嗎？答：是的。

這里轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本是什么邏輯呢？

答：

投資性房地產(chǎn)出售時的結(jié)轉(zhuǎn)

主要是為了更明確的反映企業(yè)產(chǎn)生的損益。

處置時，將公允價值變動損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本，損益類科目一借一貸對損益是沒有影響。

準(zhǔn)則這樣規(guī)定的目的主要有兩點(diǎn)：

一是為了更好的核算投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益，從整個業(yè)務(wù)過程來看，即從投資性房地產(chǎn)取得、后續(xù)計量、處置整個過程來看，只有把公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本才真實(shí)反映了該項(xiàng)業(yè)務(wù)的損益；

二是因?yàn)楣蕛r值變動損益是一個過渡性科目，平時產(chǎn)生的公允價值變動都是不確定的，隨時都有增加或減少的可能。太不穩(wěn)定，如果直接確認(rèn)收益，容易造成報表的不真實(shí)。

但是在該項(xiàng)資產(chǎn)處置后，這項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生的收益就已經(jīng)確定了，所以這時將一直在過渡性科目“公允價值變動損益”中核算的金額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本中，這時的金額才是真正實(shí)現(xiàn)的損益。

“公允價值變動損益”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目都屬于損益類科目，期末余額都應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，所以這筆結(jié)轉(zhuǎn)的分錄并不影響當(dāng)期損益。

將其他綜合收益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本主要也是為了體現(xiàn)真正的成本，所以將原來直接計入所有者權(quán)益的其他綜合收益在結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本來確認(rèn)。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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