外幣報表折算差額582如何計算？

境外經營財務報表的折算 2022-07-22 02:03:30

問題來源：

　國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，該公司在境外有一子公司乙公司，乙公司確定的記賬本位幣為美元。根據合同約定，甲公司擁有乙公司70%的股權，并能夠控制乙公司。甲公司采用當期平均匯率折算乙公司利潤表項目。乙公司的有關資料如下：

2×15年12月31日的匯率為1美元=6.2元人民幣，2×15年的平均匯率為1美元=6.4元人民幣，股本、資本公積發生日的即期匯率為1美元=7元人民幣，2×15年12月31日的股本為500萬美元，折算為人民幣為3 500萬元；累計盈余公積為50萬美元，折算為人民幣為345萬元，累計未分配利潤為120萬美元，折算為人民幣為835萬元，甲、乙公司均在年末提取盈余公積，乙公司當年提取的盈余公積為70萬美元。

報表折算見表22-1、表22-2和表22-3。

表22-1　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤表
2×15年　　　　　　　　　　　　　　　　單位：萬元
項　目	期末數（美元）	折算匯率	折算為人民幣金額
一、營業收入	2 000	6.4	12 800
減：營業成本	1 500	6.4	9 600
稅金及附加	40	6.4	256
管理費用	100	6.4	640
財務費用	10	6.4	64
加：投資收益	30	6.4	192
二、營業利潤	380	—	2 432
加：營業外收入	40	6.4	256
減：營業外支出	20	6.4	128
三、利潤總額	400	—	2 560
減：所得稅費用	120	6.4	768
四、凈利潤	280	—	1 792
五、每股收益
六、其他綜合收益
七、綜合收益總額

表22-2　　　　　　　　　　　　　　　所有者權益變動表
2×15年度　　　　　　　　　　　　　　　　單位：萬元
項　目	股本			盈余公積			未分配利潤		其他綜合收益	股東權益合計
	美元	折算匯率	人民幣	美元	折算匯率	人民幣	美元	人民幣		股東權益合計
	美元	折算匯率	人民幣	美元	折算匯率	人民幣	美元	人民幣		人民幣
―、本年年初余額	500	7	3500	50		345	120	835		4 680
二、本年增減變動金額
（―）凈利潤							280	1792		1 792
（二）其他綜合收益										-582
其中：外幣報表折算差額									-582	-582
（三）利潤分配
提取盈余公積				70	6.4	448	-70	-448		0
三、本年年末余額	500	7	3500	120		793	330	2179	-582	5890

當期計提的盈余公積采用當期平均匯率折算，期初盈余公積為以前年度計提的盈余公積按相應年度平均匯率折算后金額的累計，期初未分配利潤記賬本位幣金額為以前年度未分配利潤記賬本位幣金額的累計。

表22-3　　　　　　　　　　　　　　　　資產負債表
2×15年12月31日　　　　　　　　　　　　　單位：萬元
資產	期末數（美元）	折算匯率	折算為人民幣金額	負債和所有者權益（或股東權益）	期末數（美元）	折算匯率	折算為人民幣金額
流動資產：				流動負債：
貨幣資金	190	6.2	1 178	短期借款	45	6.2	279
應收票據及應收賬款	190	6.2	1 178	應付票據及應付賬款	285	6.2	1 767
存貨	240	6.2	1 488	其他流動負債	110	6.2	682
其他流動資產	200	6.2	1 240	流動負債合計	440	―	2 728
流動資產合計	820	―	5 084	非流動負債：
非流動資產：				長期借款	140	6.2	868
長期應收款	120	6.2	744	應付債券	80	6.2	496
固定資產	550	6.2	3 410	其他非流動負僨	90	6.2	558
在建工程	80	6.2	496	非流動負債合計	310	―	1 922
無形資產	100	6.2	620	負債合計	750		4 650
其他非流動資產	30	6.2	186	股東權益：
非流動資產合計	880	―	5 456	股本	500	7	3 500
				盈余公積	120		793
				未分配利潤	330		2 179
				外幣報表折算差額			-582
				股東權益合計	950		5 890
資產總計	1 700		10 540	負債和股東權益總計	1 700		10 540