內(nèi)部抵銷原理詳解：如何計算和抵銷期初未分配利潤

選項A的計算原理，其他選項我可以算出來，但是變成分錄我還是看不懂，可不可以完整的講解下

內(nèi)部交易固定資產(chǎn)取得后至處置前期間的合并處理 2021-06-04 20:53:21

問題來源：

甲公司持有乙公司80%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?×20年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的一臺D設備。2×20年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的兩臺D設備。兩臺D設備系2×19年6月20日購入，乙公司購入D設備后，作為管理用固定資產(chǎn)，經(jīng)過安裝調(diào)試后當期即投入使用，每臺D設備的入賬價值為6000萬元。D設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司D設備的銷售成本為每臺4500萬元。2×20年6月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺D設備中有一臺意外報廢。在該設備清理中，取得變價收入30萬元，發(fā)生清理費用10萬元。不考慮所得稅等其他因素的影響，2×20年12月31日甲公司編制合并財務報表時，以下有關內(nèi)部固定資產(chǎn)交易處理正確的有（　　）。

A、調(diào)減年初未分配利潤2700萬元

B、確認年末固定資產(chǎn)賬面價值3150萬元

C、報廢的D設備調(diào)整增加當期收益1200萬元

D、減少本期管理費用450萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：2×20年12月31日，編制合并財務報表時，調(diào)減年初未分配利潤的金額=1500×2-1500/5×6/12×2=2700（萬元），選項A正確；確定年末固定資產(chǎn)賬面價值=4500/5×3.5=3150（萬元），選項B正確；報廢D設備調(diào)整增加當期收益=1500/5×4=1200（萬元），選項C正確；減少本期管理費用=1500/5+1500/5×6/12=450（萬元），選項D正確。參考抵銷分錄：
借：年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　3000
　貸：固定資產(chǎn)—原價　　　　　　　　　　　　　　　1500
　　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　1500
借：固定資產(chǎn)—累計折舊　　　　　　150（1500/5×6/12）
　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　貸：年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　 300
借：固定資產(chǎn)—累計折舊　　　　　　　　　　　　　 300
　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　150（1500/5×6/12）
　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450

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王老師

2021-06-05 14:54:21 529人瀏覽

尊敬的學員，您好：

年初未分配利潤就是上年內(nèi)部交易中影響損益的事項，所以計算年初未分配利潤，我們首先計算上年度未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

固定資產(chǎn)全部都是19年6月購入的，購入時未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益（6000-4500）*2=3000，然后19年計提了半年的折舊，所以這里實現(xiàn)了損益=（1500/5/2）*2=150*2=300

到2020年來講，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益=3000-300=2700，所以抵銷的期初未分配利潤就是2700

正常期初的抵銷分錄如下

借：年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　3000
　貸：固定資產(chǎn)—原價A　　　　　　　　　　　　　　　1500
　　　固定資產(chǎn)——原價B　　　　　　　　　　　　　　　　1500
借：固定資產(chǎn)—累計折舊A　　　　　　150（1500/5×6/12）
　　固定資產(chǎn)——累計折舊　B　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　貸：年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　 300

為了好區(qū)分，這里將兩臺一樣的設備分別命名為AB

假定報廢的是B，則根據(jù)內(nèi)部交易抵銷分錄原理，應將報廢的B固定資產(chǎn)項目替換成營業(yè)外支出，則編制如下分錄

借：年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　3000
　貸：固定資產(chǎn)—原價　　　　　　　　　　　　　　　1500
　　　營業(yè)外支出　B　　　　　　　　　　　　　　　　1500
借：固定資產(chǎn)—累計折舊　　　　　　150（1500/5×6/12）
　　營業(yè)外支出　　B　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　貸：年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　 300

2020年A設備應抵銷的折舊是一年的，正常處理，B報廢的應抵銷的是半年的（2020.6.30報廢的，所以前半年有折舊），但是B的固定資產(chǎn)項目是用營業(yè)外支出代替的

借：固定資產(chǎn)—累計折舊A　　　　　　　　　　　　　 300
　　營業(yè)外支出　B　　　　　　　　　150（1500/5×6/12）
　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450

選項中的答案直接用分錄加減即可得出

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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