甲對乙的租賃業務會計處理
甲如何做分錄，乙如何做分錄，集團如何做分錄呢？麻煩老師解答，謝謝！
問題來源：
甲公司為一上市集團公司，持有乙公司80%股權，對其具有控制權；持有丙公司30%股權，能對其實施重大影響。20×6年及20×7年發生的相關交易或事項如下：
資料1：20×6年6月8日，甲公司將生產的一批汽車銷售給乙公司，銷售價格為600萬元，汽車已交付乙公司，款項尚未收取。該批汽車的成本為480萬元，20×6年12月31日，甲公司對尚未收回的上述款項計提壞賬準備30萬元，20×7年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款項600萬元，乙公司將上述購入的汽車，作為行政管理部門的固定資產于當月投入使用，該批汽車采用年限平均法計提折舊，預計使用6年，預計無凈殘值。
資料2：20×6年7月13日，丙公司將成本為400萬元的商品以500萬元的價格出售給甲公司，貨物已交付，款項已收取，甲公司將上述購入的商品向集團外單位出售，其中50%商品在20×6年售完，其余50%商品的在20×7年售完。在丙公司個別財務報表上，20×6年度實際的凈利潤為3000萬元；20×7年度實際的凈利潤為3500萬元。
資料3：20×6年8月1日，甲公司以9000萬元的價格從非關聯方購買丁公司70%股權，款項已用銀行存款支付，丁公司股東的工商變更登記手續已辦理完成。購買日丁公司可辨認凈資產的公允價值為12000萬元（含原未確認的無形資產公允價值1200萬元）除原未確認的無形資產外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產系一項商標權，采用直線法攤銷，預計使用10年，預計無殘值，甲公司根據企業會計準則的規定將購買日確定為20×6年8月1日。丁公司20×6年8月1日個別資產負債表中列報的貨幣資金為3500萬元（全部為現金流量表中所定義的現金），列報的所有者權益總額為10800萬元，其中實收資本為
10000萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元，在丁公司個別利潤表中，20×6年8月1日起至12月31日止期間實際凈利潤180萬元，20×7年度實際凈利潤400萬元。
資料4：20×7年1月1日，甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司使用，租賃期為5年，租賃期開始日為20×7年1月1日，年租金為50萬元，于每年末支付，出租時，該辦公樓的成本為600萬元，已計提折舊400萬元，甲公司對上述辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計使用30年，預計無凈殘值。乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公，20×7年12月31日，乙公司向甲公司支付每年租金50萬元。
其他有關資料：
①本題所涉及銷售或購買的價格是公允的，20×6年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團內部交易，甲公司及其子公司與聯營企業無關聯方交易。
②甲公司及其子公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。
③甲公司及其子公司，聯營企業在其個別財務報表中已按照企業會計準則的規定對上述交易或事項分別進行了會計處理。
④不考慮稅費及其他因素
⑤租賃內含利率為8%，（P/A，8%，5）=4
要求：
資料1：20×6年6月8日，甲公司將生產的一批汽車銷售給乙公司，銷售價格為600萬元，汽車已交付乙公司，款項尚未收取。該批汽車的成本為480萬元，20×6年12月31日，甲公司對尚未收回的上述款項計提壞賬準備30萬元，20×7年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款項600萬元，乙公司將上述購入的汽車，作為行政管理部門的固定資產于當月投入使用，該批汽車采用年限平均法計提折舊，預計使用6年，預計無凈殘值。
資料2：20×6年7月13日，丙公司將成本為400萬元的商品以500萬元的價格出售給甲公司，貨物已交付，款項已收取，甲公司將上述購入的商品向集團外單位出售，其中50%商品在20×6年售完，其余50%商品的在20×7年售完。在丙公司個別財務報表上，20×6年度實際的凈利潤為3000萬元；20×7年度實際的凈利潤為3500萬元。
資料3：20×6年8月1日，甲公司以9000萬元的價格從非關聯方購買丁公司70%股權，款項已用銀行存款支付，丁公司股東的工商變更登記手續已辦理完成。購買日丁公司可辨認凈資產的公允價值為12000萬元（含原未確認的無形資產公允價值1200萬元）除原未確認的無形資產外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產系一項商標權，采用直線法攤銷，預計使用10年，預計無殘值，甲公司根據企業會計準則的規定將購買日確定為20×6年8月1日。丁公司20×6年8月1日個別資產負債表中列報的貨幣資金為3500萬元（全部為現金流量表中所定義的現金），列報的所有者權益總額為10800萬元，其中實收資本為
10000萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元，在丁公司個別利潤表中，20×6年8月1日起至12月31日止期間實際凈利潤180萬元，20×7年度實際凈利潤400萬元。
資料4：20×7年1月1日，甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司使用，租賃期為5年，租賃期開始日為20×7年1月1日，年租金為50萬元，于每年末支付，出租時，該辦公樓的成本為600萬元，已計提折舊400萬元，甲公司對上述辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計使用30年，預計無凈殘值。乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公，20×7年12月31日，乙公司向甲公司支付每年租金50萬元。
其他有關資料：
①本題所涉及銷售或購買的價格是公允的，20×6年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團內部交易，甲公司及其子公司與聯營企業無關聯方交易。
②甲公司及其子公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。
③甲公司及其子公司，聯營企業在其個別財務報表中已按照企業會計準則的規定對上述交易或事項分別進行了會計處理。
④不考慮稅費及其他因素
⑤租賃內含利率為8%，（P/A，8%，5）=4
要求：
（1）根據資料2，計算甲公司在20×6年和20×7年個別財務報表中應確認的投資收益。
（1）甲公司在20×6年個別財務報表中應確認的投資收益=[3000－（500－400）×50%]×30%=885（萬元）在20×7年個別財務報表中應確認的投資收益=[3500+（500－400）×50%]×30%=1065（萬元）
（2）根據資料3，計算甲公司購買丁公司的股權產生的商譽。
（2）商譽=9000－12000×70%=600（萬元）
（3）根據資料3，說明甲公司支付的現金在20×6年度合并現金流量表中列報的項目名稱，并計算該列報項目的金額。
（3）列報的項目名稱為“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”
列報金額=9000－3500=5500（萬元）
列報金額=9000－3500=5500（萬元）
（4）根據資料4，說明甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日合并資產負債表中列報的項目名稱，并陳述理由。
（4）列報的項目名稱為“固定資產”
理由：應站在集團合并財務報表角度看待甲公司租賃給乙公司的辦公樓，作為固定資產反映
理由：應站在集團合并財務報表角度看待甲公司租賃給乙公司的辦公樓，作為固定資產反映
（5）根據上述資料，說明甲公司在其20×6年度合并財務報表中應披露的關聯方名稱，分別簡述不同類別的關聯方應披露的關聯方信息。
（5）甲公司在其20×6年度合并財務報表中應披露的關聯方：乙公司、丙公司、丁公司。
對于乙公司和丁公司，應披露子公司的名稱、業務性質、注冊地、注冊資本及其變化、母公司對該子公司的持股比例和表決權比例。
對于丙公司，應披露關聯方關系的性質。
對于乙公司和丁公司，應披露子公司的名稱、業務性質、注冊地、注冊資本及其變化、母公司對該子公司的持股比例和表決權比例。
對于丙公司，應披露關聯方關系的性質。
（6）根據上述資料，編制與甲公司20×7年度合并資產負債表和合并利潤表相關的調整分錄和抵銷分錄。
（6）
1.甲公司與乙公司的抵銷分錄如下：
甲公司與乙公司內部商品交易的抵銷
借：年初未分配利潤?????????? 120
?貸：固定資產????????????? 120
借：固定資產??????????????30
?貸：年初未分配利潤???????????10
???管理費用??????????????20
甲公司與乙公司內部債權債務的抵銷
借：應收賬款??????????????30
?貸：年初未分配利潤???????????30
借：信用減值損失????????????30
?貸：應收賬款??????????????30
甲公司與乙公司內部租賃交易的抵銷
借：固定資產????????????? 200
?貸：投資性房地產??????????? 200
借：投資性房地產????????????20
?貸：營業成本??????????????20
借：管理費用??????????????20
?貸：固定資產??????????????20
借：租賃負債 166
營業收入 50
貸：使用權資產 160
管理費用 40
財務費用 16
2.甲公司20×7年合并報表與丁公司股權相關調整抵銷分錄如下：
對丁公司未確認的無形資產進行調整：
借：無形資產?????????????1200
?貸：資本公積?????????????1200
借：管理費用????????????? 120
??年初未分配利潤???????????50
?貸：無形資產????????????? 170
長期股權投資按照權益法進行調整
借：長期股權投資??????????? 287
?貸：年初未分配利潤???91[(180－50)×70%]
???投資收益???? 196[（400-120）×70%]
將甲公司的長期股權投資與丁公司的所有者權益抵銷：
借：實收資本???????????? 10000
??資本公積?????????????1200
??盈余公積??138[80+180×10%＋400×10%]
??年末未分配利潤??????????1072[720+180×90%+400×90%－50－120]
??商譽??????????????? 600
?貸：長期股權投資??????9287[9000+287]
???少數股東權益????????? ??3723[[10800+1200+(180－50)+(400－120)]×30%]
將甲公司的投資收益與丁公司的利潤分配抵銷
借：投資收益????????????? 196
??少數股東損益??? 84[(400－120)×30%]
??年初未分配利潤? 832[720+180×90%－50]
?貸：提取盈余公積???????40[400×10%]
???年末未分配利潤??????????1072
1.甲公司與乙公司的抵銷分錄如下：
甲公司與乙公司內部商品交易的抵銷
借：年初未分配利潤?????????? 120
?貸：固定資產????????????? 120
借：固定資產??????????????30
?貸：年初未分配利潤???????????10
???管理費用??????????????20
甲公司與乙公司內部債權債務的抵銷
借：應收賬款??????????????30
?貸：年初未分配利潤???????????30
借：信用減值損失????????????30
?貸：應收賬款??????????????30
甲公司與乙公司內部租賃交易的抵銷
借：固定資產????????????? 200
?貸：投資性房地產??????????? 200
借：投資性房地產????????????20
?貸：營業成本??????????????20
借：管理費用??????????????20
?貸：固定資產??????????????20
借：租賃負債 166
營業收入 50
貸：使用權資產 160
管理費用 40
財務費用 16
2.甲公司20×7年合并報表與丁公司股權相關調整抵銷分錄如下：
對丁公司未確認的無形資產進行調整：
借：無形資產?????????????1200
?貸：資本公積?????????????1200
借：管理費用????????????? 120
??年初未分配利潤???????????50
?貸：無形資產????????????? 170
長期股權投資按照權益法進行調整
借：長期股權投資??????????? 287
?貸：年初未分配利潤???91[(180－50)×70%]
???投資收益???? 196[（400-120）×70%]
將甲公司的長期股權投資與丁公司的所有者權益抵銷：
借：實收資本???????????? 10000
??資本公積?????????????1200
??盈余公積??138[80+180×10%＋400×10%]
??年末未分配利潤??????????1072[720+180×90%+400×90%－50－120]
??商譽??????????????? 600
?貸：長期股權投資??????9287[9000+287]
???少數股東權益????????? ??3723[[10800+1200+(180－50)+(400－120)]×30%]
將甲公司的投資收益與丁公司的利潤分配抵銷
借：投資收益????????????? 196
??少數股東損益??? 84[(400－120)×30%]
??年初未分配利潤? 832[720+180×90%－50]
?貸：提取盈余公積???????40[400×10%]
???年末未分配利潤??????????1072
查看完整問題
王老師
2021-07-06 16:13:07 2381人瀏覽
尊敬的學員，您好：
甲公司會計處理
借：投資性房地產600
累計折舊400
貸：固定資產600
投資性房地產累計折舊400
借：銀行存款50
貸：其他業務收入50
借：其他業務成本20
貸：投資性房地產累計折舊20
乙公司
借：使用權資產200
貸：租賃負債200
借：租賃負債50
貸：銀行存款50
借：財務費用200*0.08=16
貸：租賃負債16
借：管理費用40
貸：使用權資產累計折舊40
合并報表
甲公司與乙公司內部租賃交易的抵銷
借：固定資產????????????? 200
?貸：投資性房地產??????????? 200
借：投資性房地產????????????20
?貸：營業成本??????????????20
借：管理費用??????????????20
?貸：固定資產??????????????20
借：租賃負債 166（200+16-50）
營業收入 50
貸：使用權資產 160（200-40）
管理費用 40
財務費用 16
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