關于免稅合并、應稅合并等相關所得稅如何進行處理

問題來源：

下列各項關于非同一控制下企業合并中遞延所得稅的處理，正確的有（　　）。

A、按照稅法規定作為免稅合并的情況下，初始確認時商譽賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，應確認與其相關的遞延所得稅負債

B、按照稅法規定作為應稅合并的情況下，商譽在后續計量時發生減值導致賬面價值與計稅基礎不同產生的暫時性差異，應確認與其相關的遞延所得稅

C、按照稅法規定作為免稅合并的情況下，初始確認時可辨認資產或負債的賬面價值（按公允價值）與計稅基礎（原計稅基礎）不同形成暫時性差異，應確認與其相關的遞延所得稅

D、按照稅法規定作為應稅合并的情況下，初始確認時可辨認資產或負債的賬面價值（按公允價值）與計稅基礎（按公允價值）不會形成暫時性差異

正確答案：B,C,D

答案分析：按照稅法規定作為免稅合并的情況下，商譽賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，準則中規定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項A錯誤。

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盛老師

2024-08-11 15:09:38 468人瀏覽

尊敬的學員，您好：

以下總結內容，希望可以幫到您

合并方式		被投資單位資產、負債	商譽（合并時點）	商譽（合并以后）
控股合并	同一控制	賬面價值=原賬面價值計稅基礎=原賬面價值不產生暫時性差異	不產生新商譽	—
控股合并	非同一控制	賬面價值=公允價值，計稅基礎=原賬面價值，可能會產生遞延所得稅資產或者負債	確認商譽，但商譽本身賬面價值和計稅基礎不一致，產生暫時性差異不確認遞延所得稅	商譽發生減值，產生暫時性差異，不確認遞延所得稅
吸收合并	同一控制（應稅合并）	賬面價值=原賬面價值計稅基礎=公允價值有差異，需要確認遞延所得稅	不產生新商譽	—
	同一控制（免稅合并）	賬面價值=計稅基礎=原賬面價值，不產生暫時性差異	不產生新商譽	—
	非同一控制（免稅合并）	賬面價值=公允價值計稅基礎=原賬面價值，可能會產生暫時性差異，確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債	確認商譽，產生暫時性差異，不確認遞延所得稅	商譽發生減值，產生暫時性差異，不確認遞延所得稅
	非同一控制（應稅合并）	賬面價值=計稅基礎=公允價值，不產生暫時性差異	確認商譽，不產生差異，不確認遞延所得稅	商譽發生減值，產生暫時性差異，確認遞延所得稅