問題來源：
甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×19年1月5日，甲公司以增發市場價值為700萬元的本企業普通股股票為對價購入乙公司100%凈資產，甲公司與乙公司不存在關聯方關系。購買日乙公司不考慮所得稅因素的可辨認凈資產的公允價值與計稅基礎分別為600萬元和500萬元。則甲公司購買日下列會計處理中，正確的有（ ）
A、購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認凈資產公允價值為575萬元
B、購買日確認商譽的金額為100萬元
C、購買日該商譽產生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債
D、購買日乙公司可辨認凈資產公允價值與計稅基礎產生的差異對應所得稅費用
正確答案：A,C
答案分析：選項A，購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認凈資產公允價值=600-（600-500）×25%=575（萬元）；選項B，購買日確認商譽=700-575×100%=125（萬元）；選項C，因商譽的初始確認產生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債；選項D，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值與計稅基礎產生的差異對應資本公積而非所得稅費用。
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李老師
2020-08-26 11:52:26 4932人瀏覽
尊敬的學員，您好：
購買日乙公司可辨認凈資產公允價值與計稅基礎產生的差異，這里所說的就是公允價值和賬面價值的差額，也就是評估增值的金額。該步驟除了將子公司資產從賬面價值調整到公允價值之外，同時也是將子公司可辨認凈資產由賬面價值調整到公允價值，所以調整資產、負債項目的對應項目是所有者權益類項目。而所有者權益項目中，股本（實收資本）、其他綜合收益、留存收益都有特定的核算內容，股本或者實收資本用于核算企業股票的面值和取得的注冊資本，其他綜合收益核算企業計入當期所有者權益的利得或者損失，盈余公積和未分配利潤表示企業實現的經營盈余。所以這里調整的所有者權益項目只能對應資本公積。
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