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會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目是什么

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更 2023-05-03 10:19:55

問(wèn)題來(lái)源：

2×22年1月1日，滿(mǎn)足相關(guān)公允價(jià)值計(jì)量的條件后，甲公司決定將其一棟采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租寫(xiě)字樓變更為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日，該寫(xiě)字樓的賬面原價(jià)為2500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊450萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。假定變更前該寫(xiě)字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（　　）。

A、成本模式變更為公允價(jià)值模式，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，并按計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

B、變更日，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債187.5萬(wàn)元

C、變更日，影響“盈余公積”項(xiàng)目期初余額的金額為56.25萬(wàn)元

D、變更日，影響“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期初余額的金額為506.25萬(wàn)元

正確答案：B,C,D

答案分析：成本模式變更為公允價(jià)值模式，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，并按計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；變更日，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債187.5萬(wàn)元（750×25%），選項(xiàng)B正確；變更日，影響“盈余公積”項(xiàng)目期初余額的金額是56.25萬(wàn)元（750×75%×10%），選項(xiàng)C正確；變更日，影響“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期初余額的金額是506.25萬(wàn)元（750×75%×90%），選項(xiàng)D正確。

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