合并報表分錄怎么做？
問題來源：
甲公司于2×21年3月1日以銀行存款12000萬元取得乙公司30%的股權，對其采用權益法核算，取得投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為42000萬元（與賬面價值相等）。2×21年乙公司實現凈利潤2400萬元（假定各月的利潤是均衡實現的），甲公司取得乙公司股權投資后乙公司未分配現金股利，無其他影響所有者權益的事項，投資雙方未發生任何內部交易。2×22年1月1日，甲公司又以銀行存款15000萬元取得乙公司30%的股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為46000萬元。取得該部分投資后，甲公司能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下企業合并，因此將對乙公司的投資轉為成本法核算。甲公司未對持有乙公司的長期股權投資計提減值準備，甲、乙公司均按凈利潤的10%提取盈余公積，假定不考慮其他相關因素的影響。下列各項關于甲公司對乙公司長期股權投資的表述中，正確的有（ ）。
A、甲公司因此項投資對其2×21年度利潤總額的影響金額為1200萬元
B、甲公司此項投資由權益法轉為成本法核算屬于會計政策變更
C、甲公司2×22年1月1日追加投資后個別財務報表中長期股權投資賬面價值為28200萬元
D、甲公司2×22年1月1日追加投資后個別財務報表中長期股權投資賬面價值為27000萬元
正確答案：A,C
答案分析：甲公司2×21年3月1日投資時應確認營業外收入的金額=42000×30%-12000=600（萬元），2×21年應確認投資收益金額=2400×10/12×30%=600（萬元），甲公司因此項投資對其2×21年度利潤總額的影響金額=600+600=1200（萬元），選項A正確；此項投資由權益法轉為成本法屬于對不同的業務采用不同的會計處理方法，不屬于會計政策變更，選項B錯誤；2×22年1月1日原投資賬面價值=12000+（42000×30%-12000）+2400×10/12×30%=13200（萬元），追加投資金額為15000萬元，甲公司2×22年1月1日追加投資后達到控制，屬于多次交易分步實現非同一控制下控股合并，個別財務報表中長期股權投資賬面價值=13200+15000=28200（萬元），選項C正確，選項D錯誤。
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劉老師
2023-05-09 16:05:28 1157人瀏覽
尊敬的學員，您好：
合并報表
2022.1.1
借：長投 1800 15000-13200
貸：投資收益1800
借：子公司所有者權益46000
商譽2400
貸：長投30000
少數股東權益18400
給您一個愛的鼓勵，加油~
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