新增借款利息如何計算？

請問這里計算稅前利潤時新增借款利息要扣除嗎？為什么要扣除？-156*10%/12

利潤表預算資產負債表預算 2019-09-07 19:32:12

問題來源：

A公司是一家零售商，正在編制12月份的預算，有關資料如下：

（1）預計的11月30日資產負債表如下：

單位：萬元

資產	金額	負債及所有者權益	金額
現金	22	銀行借款	120
應收票據及應收賬款	76	應付票據及應付賬款	162
存貨	132	其他應付款	11
固定資產	770	實收資本	700
		未分配利潤	7
資產總計	1000	負債及所有者權益總計	1000

（2）營業收入預計：11月200萬元，12月220萬元；下年1月230萬元。

（3）銷售收現預計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回（壞賬）。

（4）采購付現預計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入；所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。

（5）預計12月份購置固定資產需支付60萬元；全年折舊費216萬元；除折舊外的其他管理費用均須用現金支付，預計12月份付現管理費用為26.5萬元；12月月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。

（6）預計銷售成本率75%。

（7）預計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。

（8）企業最低現金余額5萬元；預計現金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數倍。

（9）假設公司按月計提應計利息和壞賬準備。

要求計算下列各項的12月份預算金額：

（1）銷售收回的現金、進貨支付的現金、本月新借入的銀行借款。

①銷售收回的現金=220×60%+200×38%=132+76=208（萬元）

②11月進貨金額=12月銷售成本×80%+11月銷售成本×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（萬元）

進貨支付的現金=162（萬元）

由于所購商品的進貨款項在購買的次月支付，所以12月支付的進貨金額為11月的采購金額即162萬元。

③期初：22萬元

+現金收入：208萬元

-現金支出：

購貨162萬元

資本支出60萬元

付現管理費用26.5萬元

現金余缺-18.5萬元

支付銀行借款利息120×10%=12（萬元）

還銀行借款120萬元

而最低現金余額5萬元且借款金額是1萬元的整數倍，所以新增借款：5+18.5+12+120=155.5≈156（萬元）。

（2）預計資產負債表中現金、應收票據及應收賬款、應付票據及應付賬款、存貨項目的金額。

①現金金額=-18.5-12-120+156=5.5（萬元）

②應收票據及應收賬款金額=220×38%=83.6（萬元）

③應付票據及應付賬款金額=12月購貨金額=1月銷售成本×80%+12月銷售成本×20%=230×75%×80%+220×75%×20%=171（萬元）

④存貨金額=期初存貨（取自上個月資產負債表）+本月購入-本月銷售=132+171-220×75%=138（萬元）

（3）稅前利潤。

稅前利潤=220-220×75%-（+26.5）-120×10%/12-220×2%-156×10%/12=3.8（萬元）。

【提示】①第（1）問：本題預計銷售成本率為75%，又已知銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入；商品的進貨款項，在購買的次月支付，所以11月份的進貨金額是等于12月份的銷售成本的80%加上11月銷售成本的20%。12月份的銷售成本是等于本月營業收入的75%，同理，11月份的營業成本是本月銷售收入的75%，所以得出11月進貨金額=12月銷售成本×80%+11月銷售成本×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（萬元）。