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如何理解：研發費用按100%加計扣除？

老師研發費用按100%加計扣除不是可以理解為在24年末將全部研發費用全額抵減所得稅嗎？怎么是按25%的部分扣除呢？

投資項目現金流量的估計凈現值法 2025-05-19 18:29:16

問題來源：

（1）估計投資方案2024—2028年年末的現金凈流量及2024年年末的凈現值；判斷投資方案是否可行，并簡要說明理由。

2024年：環境治理研發費用抵稅=2×（1+100%）×25%=1（億元）=10000（萬元）
2025年：稅后營業收入=2×（1-25%）=1.5（億元）=15000（萬元）
稅后付現變動成本=1.5×10%=0.15（億元）=1500（萬元）
稅后付現固定成本=0.2×（1-25%）=0.15（億元）=1500（萬元）
生產設備折舊抵稅=（3-0）/10×25%=0.075（億元）=750（萬元）
2026—2028年：稅后營業收入=3×（1-25%）=2.25（億元）=22500（萬元）
稅后付現變動成本=2.25×10%=0.225（億元）=2250（萬元）
稅后付現固定成本=0.2×（1-25%）=0.15（億元）=1500（萬元）
生產設備折舊抵稅=（3-0）/10×25%=0.075（億元）=750（萬元）
2028年年末：生產設備賬面價值=3-4×0.3=1.8（億元）
生產設備變現收益=2-1.8=0.2（億元）
生產設備變現相關現金凈流量=2-0.2×25%=1.95（億元）=19500（萬元）
凈現值=-50000+11591.03+16114.8+14650.35+33467=25823.18（萬元）

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楊老師

2025-05-19 18:34:27 349人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

您的問題非常好，理解的關鍵在于加計扣除的稅務處理方式。根據稅法，研發費用100%加計扣除是指可以在稅前扣除的金額是實際研發費用的2倍（即2億元×2=4億元）。這部分多扣除的研發費用會減少應納稅所得額，從而節約稅款，金額為4億元×25%=1億元（即解析中的結果）。因此，這里的“抵稅”實質是通過減少稅基實現的節稅效果，并非直接用全額研發費用沖抵稅額。您對全額抵稅的直覺是合理的，但需要結合稅法的具體計算規則來理解。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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