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第二節(jié) 稅目與稅率

【知識點一】稅目——15個稅目(經(jīng)常出選擇題)

(二)酒

1.包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒;

2.自2014年12月1日起，取消酒精消費稅;

3.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒應當征收消費稅;果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅;

4.啤酒的分類

5.配制酒的稅務處理

6.葡萄酒按“其他酒”征消費稅。

(三)高檔化妝品——2016年10月1日起

包括：高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品——生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)不含增值稅銷售(完稅)價格≥10元/毫升(克)或15元/片(張);

不包括：普通化妝品、舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

(四)貴重首飾及珠寶玉石

出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

(五)鞭炮、焰火

不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

(六)成品油

包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。航空煤油暫緩征收。

1.汽油統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費稅;

2.橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍;

3.潤滑油包括礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油等;

4.潤滑脂應當征收消費稅，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不征收消費稅。

(七)小汽車

包括：

(1)乘用車。

(2)中輕型商用客車。要求：含駕駛員座位在內的座位數(shù)10~23(含)座。

(3)超豪華小汽車：每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

自2016年12月1日起，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅的基礎上，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費稅。

生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)+零售環(huán)節(jié)10%。

不包括：

(1)電動汽車;

(2)車身長度≥7米、并且座位10～23座(含)以下的商用客車;

(3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

(八)摩托車

包括輕便摩托車和摩托車兩種。

最大設計車速不超過50千米/小時，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅;

自2014年12月1日起，氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車不征收消費稅——氣缸容量250毫升的摩托車征收消費稅。

(九)高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

(十)高檔手表

每只不含增值稅銷售價格≥10000元。

(十一)游艇

8米≤長度≤90米

(十二)木制一次性筷子

含未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子。

(十三)實木地板：以木材為原料。

包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍。

(十四)電池

自2015年2月1日起對電池(鉛蓄電池除外)征收消費稅。

對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅;

2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅;自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。

(十五)涂料

自2015年2月1日起對涂料征收消費稅;

對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

【例題1·單選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是( )。(2012年)

A.香皂

B.素板

C.電動汽車

D.航空煤油

【答案】D

【解析】選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：素板屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

【例題2·單選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。(2016年)

A.電動汽車

B.體育用鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價格為9000元的手表

【答案】C

【解析】選項A：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍;選項B：體育用鞭炮藥引線不是消費稅征稅范圍;選項D：銷售價格(不含增值稅)在1萬元(含)以上的手表為消費稅征稅范圍內的高檔手表。

【例題3·單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是( )。(2010年)

A.電動汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

【答案】D

【解析】電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。

【例題4·單選題】下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。(2015年)

A.輪胎

B.電池

C.酒精

D.卡丁車

【答案】B

【解析】本題考查消費稅的稅目。輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費稅征稅范圍。

【例題5·多選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的有( )。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通化妝品

D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

【答案】AB

【解析】選項C征收增值稅不征收消費稅;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅免稅項目，因此選項D免征增值稅。

【知識點二】稅率——兩種稅率形式，三種征稅方式

1.煙

2.啤酒

【例題1·多選題】下列貨物中，采用從量定額方法計征消費稅的有( )。(2012年)

A.黃酒

B.游艇

C.潤滑油

D.雪茄煙

【答案】AC

【解析】消費稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。

【例題2·多選題】實行從量定額和從價定率相結合計算應納消費稅的消費品有( )。

A.啤酒

B.黃酒

C.白酒

D.卷煙

【答案】CD

【解析】卷煙和白酒實行復合計征消費稅。啤酒和黃酒實行定額稅率征收消費稅。

第三節(jié) 計稅依據(jù)