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輕一P777簡答題3第4小問怎么理解？

老師，按照表格每月一次，需要選2－5次，那么50個賬戶就是選100－250之間不是嗎？為啥是25次？

控制變更時的特殊考慮內(nèi)部控制審計報告的意見類型 2023-06-14 13:57:25

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2022年度財務(wù)報表和2022年末財務(wù)報告內(nèi)部控制，采用整合審計方法進行審計。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）A注冊會計師針對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試，在測試過程中綜合運用詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。
（2）甲公司銷售經(jīng)理每月將銷售費用實際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)進行比較分析，并編制分析報告，交副總經(jīng)理審核。A注冊會計師選取了5個月的分析報告，檢查了報告上副總經(jīng)理的簽字，據(jù)此認(rèn)為該控制運行有效。
（3）A注冊會計師識別某重要賬戶控制在2022年12月20日進行優(yōu)化升級，取代之前的控制，截至2022年12月31日，該控制運行良好，因此，A注冊會計師不計劃測試優(yōu)化前的控制。
（4）甲公司有50個銀行賬戶，每月有專人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以前測試的結(jié)果表明該控制運行有效，A注冊會計師針對2022年甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，選取了20個樣本進行測試。
（5）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司薪酬績效費用存在重大舞弊，財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，但甲公司內(nèi)部控制評價報告中未作任何披露。A注冊會計師考慮到對甲公司內(nèi)部控制出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，擬不再提及甲公司內(nèi)部控制評價報告中未作任何披露的問題。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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陳老師

2023-06-15 08:23:25 1666人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

50個賬戶，每月編一個，一年12個月，12*50=600，我們執(zhí)行的總次數(shù)是大于250的，所以最小樣本規(guī)模區(qū)間是25～60，然后最小的樣本規(guī)模就是25了。

表20-2　　　　　　　　　　測試人工控制的最小樣本規(guī)模區(qū)間

控制運行頻率	控制運行的總次數(shù)	測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間
每年1次	1	1
每季1次	4	2
每月1次	12	2～5
每周1次	52	5～15
每天1次	250	20～40
每天多次	大于250次	25～60