輕一P776簡答1-（3）一般控制有效后是否還需考慮信息處理控制執行

企業內部控制審計-控制測試的范圍溝通相關事項（企業內部控制審計） 2023-07-22 09:53:51

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2022年度財務報表和2022年末財務報告內部控制，采用整合審計方法進行審計。與內部控制審計相關的部分事項如下：
（1）A注冊會計師對每個重要流程實施穿行測試時，使用與甲公司相關人員使用的相同的文件和信息技術對業務流程進行測試，并向參與該流程或控制重要方面的相關人員進行詢問。
（2）A注冊會計師將其識別的非財務報告內部控制重要缺陷和重大缺陷以口頭形式與管理層進行了溝通，未在內部控制審計報告中說明。
（3）A注冊會計師測試了甲公司某信息技術一般控制運行有效，且系統未發生變動，專家對有關自動化信息處理控制的每一相關屬性進行了一次系統查詢，檢查其系統設置有效，因此得出所測試自動化信息處理控制運行有效的結論。
（4）針對每日發生多次的采購審批控制，A注冊會計師選取初始樣本25個，測試發現1項控制偏差，A注冊會計師另外選取25個樣本測試，未發現控制偏差，A注冊會計師認為該控制運行有效。
（5）A注冊會計師發現甲公司一項財務報告內部控制存在重大缺陷，且未發現內部控制審計范圍受限，擬對甲公司出具否定意見的內部控制審計報告。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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