輕四第89頁第4題第五小問

這個問題的解答邏輯是什么？抽樣表是怎么使用？為什么每個人抽25個樣本就夠了，這個50個抽樣規模是怎么算出來的？

企業內部控制審計-控制測試的時間安排企業內部控制審計-控制測試的范圍 2023-08-25 16:02:58

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2022年度財務報表和2022年末財務報告內部控制，采用整合審計方法執行審計。與內部控制審計相關的部分事項摘錄如下：
（1）A注冊會計師將所有單獨或連同其他錯報將導致財務報表發生重大錯報的賬戶或列報均視為重要賬戶或列報。
（2）對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力，因此A注冊會計師擬盡量在接近基準日實施控制測試。
（3）甲公司的財務總監定期審閱經營收入的詳細月度分析報告，A注冊會計師認為其屬于企業層面控制，該控制沒有足夠的精確度以及時防止或發現某個財務報表相關認定的重大錯報，因此即使該控制運行有效，也不應減少對其他控制有效性進行的測試。
（4）甲公司的固定資產金額超過財務報表整體重要性，固定資產由機器設備、房屋建筑物和大型生產線組成，各項固定資產明細項目存在的風險差異較大，A注冊會計師認為固定資產賬戶屬于重要賬戶，未考慮具體的固定資產明細項目之間的風險差異。
（5）甲公司由兩個員工對50個銀行賬戶每月編制銀行存款余額調節表。由于控制運行的總次數大于250次，A注冊會計師共選取25份銀行存款余額調節表測試了該控制，結果滿意。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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韓老師

2023-08-25 17:37:03 1719人瀏覽

尊敬的學員，您好：

第一步，計算控制每年運行的總次數為600次（12×50）。【50是50個銀行賬戶，每個銀行賬戶每月編制一次銀行存款余額調節表，所以12×50是控制全年運行的總次數】

第二步，根據總次數選擇教材表20-2中對應的部分，控制運行的總次數大于250次，控制運行頻率為每天多次，樣本規模應為25～60。

表20-2　　　　　　　　　　測試人工控制的最小樣本規模區間

控制運行頻率	控制運行的總次數	測試的最小樣本規模區間
每年1次	1	1
每季1次	4	2
每月1次	12	2～5
每周1次	52	5～15
每天1次	250	20～40
每天多次	大于250次	25～60