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輕一249頁真題12針對特別風險相關控制的說法

針對特別風險實施的實質(zhì)性程序不是必須要有細節(jié)測試么，為什么控制運行有效進就可以僅實施實質(zhì)性分析程序呢？

實質(zhì)性程序的概念和要求 2022-06-19 19:02:13

問題來源：

下列有關與特別風險相關的控制的說法中，正確的有（　　）。（2019年）

A、注冊會計師應當了解和評價與特別風險相關的控制的設計情況，并確定其是否得到執(zhí)行

B、如果被審計單位未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當針對特別風險實施細節(jié)測試

C、如果注冊會計師實施控制測試后認為與特別風險相關的控制運行有效，對特別風險實施的實質(zhì)性程序可以僅為實質(zhì)性分析程序

D、對于與特別風險相關的控制，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

選項A正確，針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動，即評價其設計，并確定其是否得到執(zhí)行；
選項BC正確，如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，如果控制測試運行有效，可以實施控制測試和實質(zhì)性分析程序；
選項D正確，如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自于當年的控制測試。

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