問題來源：
正確答案：A,B
答案分析：選項A錯誤：了解內(nèi)部控制是應(yīng)當(dāng)實施的，而控制測試需要滿足條件才能實施。選項B錯誤：注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率。選項C正確：了解內(nèi)部控制包含的兩層含義:一是評價控制的設(shè)計；二是確定控制是否得到執(zhí)行，而控制測試需要獲取控制是否得到一貫執(zhí)行的審計證據(jù)。所以，在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時點。但在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進(jìn)行觀察。選項D正確：了解內(nèi)部控制和控制測試中均不宜實施分析程序，分析程序分析的是數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，而了解內(nèi)部控制和控制測試關(guān)注的是內(nèi)部控制（政策程序）。
張老師
2023-04-20 15:03:37 1373人瀏覽
這里不會多做工作，反而是可能會少做工作，因為測試了解內(nèi)控和控制測試雖然存在差異，但兩者也有聯(lián)系。某些風(fēng)險評估程序并非專為控制測試而設(shè)計，但可能提供有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率；同時注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些審計證據(jù)是否足以實現(xiàn)控制測試的目的。
比如說，被審計單位可能采用預(yù)算管理制度。以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正與費用有關(guān)的重大錯報風(fēng)險。通過詢問管理層是否編制預(yù)算，觀察管理層對月度預(yù)算費用與實際發(fā)生費用的比較，并檢查預(yù)算金額與實際金額之間的差異報告，注冊會計師可能獲取有關(guān)被審計單位費用預(yù)算管理制度的設(shè)計及其是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)，同時也可能獲取相關(guān)制度運行有效性的審計證據(jù)。當(dāng)然，注冊會計師需要考慮所實施的風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)是否能夠充分、適當(dāng)?shù)胤从潮粚徲媶挝毁M用預(yù)算管理制度在各個不同時點按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行。
簡單來說，就是有的程序是可以既為了解內(nèi)控提供證據(jù)，也能為控制測試提供證據(jù)的，那么這時就可以二者同時做，這樣是可以提高審計效率的~
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