被動獲取的表現(xiàn)形式

第一問中繼承屬于被動獲取，如果是企業(yè)合并后取得股權屬于被動獲取嗎

最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工與審計客戶長期存在業(yè)務關系 2022-08-09 19:37:09

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。A注冊會計師是甲公司2021年度財務報表審計項目合伙人。審計項目組在甲公司2021年度財務報表審計中遇到下列事項：
（1）審計項目團隊成員B注冊會計師的妻子因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲公司股票2萬股，承諾將在有權處置這些股票之日全部出售。
（2）C注冊會計師曾擔任甲公司2016年度至2020年度財務報表審計項目合伙人，之后調(diào)離甲公司審計項目組，負責監(jiān)控ABC會計師事務所與甲公司的客戶關系。
（3）甲公司的子公司乙公司從事咨詢業(yè)務。2021年4月，乙公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司W(wǎng)公司，主要從事人工智能系統(tǒng)開發(fā)服務。
（4）丙公司是甲公司的母公司，丙公司聘請XYZ公司為其財務共享服務中心提供信息系統(tǒng)的設計服務。該財務共享服務中心承擔丙公司下屬各公司的財務職能。丙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。
（5）D注冊會計師曾擔任甲公司2017年度至2020年度財務報表審計的項目質(zhì)量復核人員，未參與甲公司2021年審計，甲公司2021年年度報告于2022年3月5日對外發(fā)布。D注冊會計師于2021年12月1日辭職，離開ABC會計師事務所加入非審計客戶P公司。2022年3月10日，D注冊會計師離開P公司加入甲公司，擔任甲公司財務總監(jiān)。
（6）審計項目團隊成員E曾擔任甲公司負責合并報表的主管會計，2020年12月離職加入ABC會計師事務所，2021年10月加入甲公司審計項目組，負責審計甲公司海外子公司的財務報表。
要求：
針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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陳老師

2022-08-10 14:33:09 2649人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

合并也是被動獲取的情形。

這里我們來看一下教材的表述

(五)無意中獲取的經(jīng)濟利益

如果會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬、員工或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因企業(yè)合并或類似情況，從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，而根據(jù)職業(yè)道德守則的規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟利益，應當采取下列措施:

1．如果會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，應當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大;

2.如果審計項目團隊以外的人員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，應當在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。在完成處置該經(jīng)濟利益前，會計師事務所應當在必要時采取防范措施以消除不利影響。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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