問題來源：
【例題2?多選題】
下列有關與特別風險相關的控制的說法中，正確的有（ ）。（2019年）
A.注冊會計師應當了解和評價與特別風險相關的控制的設計情況，并確定其是否得到執行
B.如果被審計單位未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當針對特別風險實施細節測試
C.如果注冊會計師實施控制測試后認為與特別風險相關的控制運行有效，對特別風險實施的實質性程序可以僅為實質性分析程序
D.對于與特別風險相關的控制，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據
【答案】ABCD
【解析】選項A正確，針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動，即評價其設計，并確定其是否得到執行；選項B、C正確，如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據；選項D正確，如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關于該控制運行有效性的審計證據必須來自于當年的控制測試。
李老師
2021-04-21 10:46:49 1591人瀏覽
勤奮可愛的學員，你好：
針對特別風險，如果僅實施實質性程序，不實施控制測試，那么必須要有細節測試
如果前提是已經實施了控制測試，那么細節測試就不是必須的了，可以采用控制測試+實質性分析程序 來應對特別風險
所以選項B，沒有實施控制測試，直接細節測試，是正確的；
選項C，實施了控制測試，沒有實施細節測試，實施了實質性分析程序，也是正確的。
希望老師的解答能夠對您所有幫助~祝您輕松過關，加油！
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