輕二P63多選5的D選項怎么理解？

監盤不是應當執行的日常程序嘛？怎么算作不可預見性

增加審計程序不可預見性的方法 2020-07-02 09:53:37

問題來源：

下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有（　?。?。

A、項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使被審計單位處于困難境地

B、對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序，可以增加審計程序的不可預見性

C、為了避免既定思維對審計方案的限制，以及審計效果的人為干涉，可以增加審計程序的不可預見性

D、在存貨監盤程序中，注冊會計師到未事先通知被審計單位的盤點現場進行監盤，可以增加審計程序的不可預見性

正確答案：B,C,D

答案分析：

選項A錯誤，項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時也要避免使項目組成員處于困難的境地。

考核點：財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施，教材P173-P174
原因分析：4.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素。被審計單位人員，尤其是管理層，如果熟悉注冊會計師的審計套路，就可能采取種種規避手段，掩蓋財務報告中的舞弊行為。因此，在設計擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，為了避免既定思維對審計方案的限制，避免對審計效果的人為干涉，從而使得針對重大錯報風險的進一步審計程序更加有效（選項C正確），注冊會計師要考慮使某些程序不被被審計單位管理層預見或事先了解。
在實務中，注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預見性：（1）對某些未測試過的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序（選項B正確）；（2）調整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期；（3）采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點（選項D正確）。
（二）增加審計程序不可預見性的實施要點
1.注冊會計師需要與被審計單位的管理層事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。注冊會計師可以在簽訂審計業務約定書時明確提出這一要求。
2.雖然對于不可預見性程度沒有量化的規定，但審計項目組可根據對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序。審計項目組可以匯總那些具有不可預見性的審計程序，并記錄在審計工作底稿中。
3.項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難境地（選項A錯誤）。

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