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823頁(yè)第二題第三小問(wèn)，禁止的商業(yè)關(guān)系有哪些

老師，您好！請(qǐng)問(wèn)被禁止的商業(yè)關(guān)系具體包括那些？

屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶商業(yè)關(guān)系 2024-08-06 14:54:40

問(wèn)題來(lái)源：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲銀行2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
（1）乙公司是甲銀行的重要子公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2023年12月1日購(gòu)買乙公司股票1000股，12月3日將1000股股票全部賣出。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未承接乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。
（2）2023年8月，丙公司被甲銀行收購(gòu)成為其重要子公司，2023年11月1日，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子加入丙公司擔(dān)任人事部經(jīng)理。
（3）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部，未參與甲銀行審計(jì)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子與甲銀行某支行負(fù)責(zé)人的兒子共同投資開(kāi)辦了一家旅游公司丁公司，丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶。
（4）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)合伙人，于2023年12月31日退休，2024年1月1日開(kāi)始擔(dān)任甲銀行獨(dú)立董事。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師退休后與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再有任何聯(lián)系。
（5）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2020年度至2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，未參與甲銀行2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，甲銀行于2024年4月5日對(duì)外發(fā)布其2023年年度報(bào)告。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2024年4月1日離職，并于2024年4月2日加入甲銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。
（6）在科創(chuàng)板上市的戊公司持有甲銀行25%的股權(quán)，能夠?qū)足y行施加重大影響，甲銀行對(duì)戊公司重要。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員F注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有戊公司股票1000股。
要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（2020）》有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況（不考慮過(guò)渡期安排），并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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李老師

2024-08-07 09:35:45 658人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

禁止的商業(yè)關(guān)系：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

舉例來(lái)說(shuō)，這些商業(yè)關(guān)系可能包括：

1.與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級(jí)管理活動(dòng)的人員共同開(kāi)辦企業(yè)；

2.按照協(xié)議，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售。例如，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等一攬子專業(yè)服務(wù)。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系。當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。

3.按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

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