事項（1）

考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶

依據：教材592頁。

關鍵審計合伙人是指項目合伙人、項目質量復核人員，以及審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負責審計重要子公司或分支機構的合伙人。

原因：本題關鍵點在于2018年和2019年是否屬于關鍵審計合伙人，重要子公司的審計項目合伙人是符合關鍵審計合伙人的定義的，所以已經連續五年擔任了關鍵審計合伙人，2020年應為冷卻期，不能參與甲公司的業務。

易錯點提示：重要子公司的審計項目合伙人屬于關鍵審計合伙人，非重要子公司的審計項目合伙人不屬于關鍵審計合伙人。

事項（2）

考核點：對獨立性產生不利影響的情形和防范措施

依據：教材583頁、577頁。

原因：除例外情況外，下列各方不得在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益：

1.會計師事務所、審計項目團隊成員及其主要近親屬。

2.與執行審計業務的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬。

3.為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬。

關聯實體是指與客戶存在下列任一關系的實體：

1.能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，并且客戶對該實體重要；

2.在客戶內擁有直接經濟利益的實體，并且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要；

3.受到客戶直接或間接控制的實體；

4.客戶(或受到客戶直接或間接控制的實體)擁有其直接經濟利益的實體，并且客戶能夠對該實體施加重大影響，在實體內的經濟利益對客戶(或受到客戶直接或間接控制的實體)重要；

5.與客戶處于同一控制下的實體(即“姐妹實體”)，并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。

在審計客戶是上市公司的情況下，本章所稱審計客戶包括該客戶的所有關聯實體。

易錯點提示：類似的題目，將關聯實體視為審計客戶。

事項（3）

考核點：最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

依據：教材593頁。

如果在被審計財務報表涵蓋的期間之前，審計項目團隊成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關系產生不利影響。例如，如果在當期需要評價此類人員以前就職于審計客戶時作出的決策或工作，將產生這些不利影響。

原因：需要區分是在財務報表涵蓋的期間還是在財務報表涵蓋的期間之前曾擔任審計客戶的董高特。如果是在財務報表涵蓋的期間曾擔任審計客戶的董高特，則會產生非常嚴重的不利影響，并且沒有防范措施，而如果在財務報表涵蓋的期間之前曾擔任審計客戶的董高特，則要根據具體情形來評價是否會產生影響。審計項目團隊成員C在審計客戶曾擔任出納，在項目組負責審計存貨項目，不涉及對原來工作的評價，所以不影響獨立性。

事項（4）

考核點：信息技術系統服務

依據：教材607頁。

如果存在下列情形之一時，會計師事務所不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供或設計與實施信息技術系統相關的服務：

1.信息技術系統構成財務報告內部控制的重要組成部分；

2.信息技術系統生成的信息對會計記錄或被審計財務報表影響重大。

原因：財務共享系統，對會計記錄或被審計財務報表的影響重大，所以影響獨立性。

易錯點提示：網絡事務所視同ABC會計師事務所，關聯實體視同審計客戶。

事項（5）

考核點：商業關系

依據：教材587頁。

舉例來說，這些商業關系可能包括：

1.與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員或其他為該客戶執行高級管理活動的人員共同開辦企業。

2.按照協議，將會計師事務所的產品或服務與客戶的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售。

3.按照協議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產品或服務，或者客戶銷售或推廣會計師事務所的產品或服務。