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秘書為何會涉及過度推介？

第四問為什么會涉及過度推介？

審計業務對獨立性的要求 2020-10-05 18:40:12

問題來源：

6.ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2019年度財務報表審計項目合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網絡。審計中遇到下列事項：

（1）疫情期間為響應國家號召，A注冊會計師的兒子和甲公司共同出資創建了一個口罩加工企業。

（2）C注冊會計師曾作為項目質量控制復核的負責人復核了甲公司2014年度至2018年度的審計報告，在甲公司發布了2018年已審計的財務報表后的次日加入甲公司，擔任甲公司人事部門的公積金專員負責甲公司的公積金繳納。

（3）XYZ事務所中的X注冊會計師為執行甲公司的審計業務提供了行業具體問題的咨詢，X注冊會計師的女兒于2019年11月15日購買了甲公司5 000股的股票，該股權對X注冊會計師的女兒而言不屬于重大經濟利益。

（4）項目組成員小李在項目組的工作只負責與無形資產相關的內容，同時兼任甲公司秘書一職。

（5）ABC會計師事務所代甲公司跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知甲公司這些日期。

（6）ABC會計師事務所在一項金額不重大的訴訟中擔任了甲公司的專家證人。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	在與客戶共同開辦的企業中擁有經濟利益，存在密切的商業關系，可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。
（2）	不違反	該關鍵審計合伙人雖然加入了屬于公眾利益實體的審計客戶，但并未擔任董事、高級管理人員或特定員工，因此不會對獨立性產生不利影響。
（3）	違反	審計項目組成員的主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經濟利益，否則將因自身利益產生非常嚴重的不利影響。
（4）	違反	將因自我評價和過度推介產生非常嚴重的不利影響。
（5）	不違反	該項活動不承擔管理層職責，因此不會對獨立性產生不利影響。
（6）	違反	向審計客戶提供訴訟支持服務，可能因自我評價或過度推介對獨立性產生不利影響。

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陳老師

2020-10-06 10:22:37 1121人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

（4）項目組成員小李在項目組的工作只負責與無形資產相關的內容，同時兼任甲公司秘書一職。

這里說的秘書不是普通的端茶送水的秘書，而是屬于公司高管的，而過度推介簡單說就是有所偏向，過度的推薦和介紹，這樣的話就可能會對獨立性產生不利影響。更詳細的說，過度推介是指注冊會計師站在了鑒證客戶的立場上過度的來發表有利于鑒證客戶的意見或推廣其利益，通俗理解也就是注冊會計師與鑒證客戶是一家了，這樣就不能夠遵循職業道德基本準則。比如注冊會計師在某種場合過度推介被審計單位的股票就是這個意思，還有注冊會計師在擔任被審計單位的辯護人的時候，可能會更多的站在被審計單位的角度進行相應的辯護業務活動。如果擔任審計客戶的公司秘書，這個時候就會更多的站在審計客戶的角度考慮問題，可能會極力的宣傳審計客戶的立場，因此會產生過度推介的不利影響~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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