當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度 識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制 2022-05-08 20:00:21

問(wèn)題來(lái)源：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2021年度內(nèi)部控制。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行甲公司內(nèi)部控制審計(jì)后，認(rèn)為內(nèi)部控制運(yùn)行有效，擬對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。
（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在充分考慮了甲公司的控制的影響后識(shí)別了重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。
（3）甲公司在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查后確認(rèn)整改當(dāng)天控制運(yùn)行有效，得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論。
（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行甲公司內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了一項(xiàng)控制偏差是系統(tǒng)性偏差，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擴(kuò)大了樣本規(guī)模進(jìn)行測(cè)試，認(rèn)為無(wú)其他控制偏差，結(jié)果滿意。
（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，認(rèn)為小金額錯(cuò)報(bào)比大金額錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率更高。
要求：
針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

查看完整問(wèn)題

田老師

2022-05-09 14:59:21 1093人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

這里可以結(jié)合教材原文理解：

在評(píng)價(jià)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

1.受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額。

2.在本期或預(yù)計(jì)的未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。

在評(píng)價(jià)潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，賬戶余額或交易總額的最大多報(bào)金額通常是已記錄的金額，但其最大少報(bào)金額可能超過(guò)已記錄的金額。通常，小金額錯(cuò)報(bào)比大金額錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率更高。

這里最大多報(bào)金額，比如賬面上記錄為1000，此時(shí)最大錯(cuò)報(bào)金額就是這個(gè)1000，但是最大少報(bào)金額不確定，賬面上可能漏記100、1000，有的干脆漏記某個(gè)往來(lái)商，都是有可能的，通常情況下，被審計(jì)單位為了做的更加隱蔽，小額錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率更高，更不好查。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過(guò)關(guān)，加油！

有幫助(9) 答案有問(wèn)題？

相關(guān)答疑