第20章第10節(jié)章節(jié)練習(xí)簡答1（5）為什么是恰當(dāng)?shù)?/h1>
問題來源：
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2021年度內(nèi)部控制。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
（1）A注冊會計師執(zhí)行甲公司內(nèi)部控制審計后，認(rèn)為內(nèi)部控制運(yùn)行有效，擬對甲公司財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表無保留意見。
（2）A注冊會計師在充分考慮了甲公司的控制的影響后識別了重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定。
（3）甲公司在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，A注冊會計師檢查后確認(rèn)整改當(dāng)天控制運(yùn)行有效，得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論。
（4）A注冊會計師在執(zhí)行甲公司內(nèi)部控制審計過程中，發(fā)現(xiàn)了一項(xiàng)控制偏差是系統(tǒng)性偏差，A注冊會計師擴(kuò)大了樣本規(guī)模進(jìn)行測試，認(rèn)為無其他控制偏差，結(jié)果滿意。
（5）A注冊會計師在評價因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，認(rèn)為小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高。
要求：
針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
（1）A注冊會計師執(zhí)行甲公司內(nèi)部控制審計后，認(rèn)為內(nèi)部控制運(yùn)行有效，擬對甲公司財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表無保留意見。
（2）A注冊會計師在充分考慮了甲公司的控制的影響后識別了重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定。
（3）甲公司在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，A注冊會計師檢查后確認(rèn)整改當(dāng)天控制運(yùn)行有效，得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論。
（4）A注冊會計師在執(zhí)行甲公司內(nèi)部控制審計過程中，發(fā)現(xiàn)了一項(xiàng)控制偏差是系統(tǒng)性偏差，A注冊會計師擴(kuò)大了樣本規(guī)模進(jìn)行測試，認(rèn)為無其他控制偏差，結(jié)果滿意。
（5）A注冊會計師在評價因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，認(rèn)為小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高。
要求：
針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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田老師
2022-05-09 14:59:21 1089人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
這里可以結(jié)合教材原文理解：
在評價因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：
1.受控制缺陷影響的財務(wù)報表金額或交易總額。
2.在本期或預(yù)計的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。
在評價潛在錯報的金額大小時，賬戶余額或交易總額的最大多報金額通常是已記錄的金額，但其最大少報金額可能超過已記錄的金額。通常，小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高。
這里最大多報金額，比如賬面上記錄為1000，此時最大錯報金額就是這個1000，但是最大少報金額不確定，賬面上可能漏記100、1000，有的干脆漏記某個往來商，都是有可能的，通常情況下，被審計單位為了做的更加隱蔽，小額錯報發(fā)生的概率更高，更不好查。
希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān)，加油！
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