（1）考核點(diǎn)：評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性

依據(jù)：P340

原因：

在考慮專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部專家和外部專家。內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時(shí)員工），因此需要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》制定的政策和程序。內(nèi)部專家也可能是與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享統(tǒng)一的質(zhì)量管理政策和程序的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時(shí)員工）。而外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束。

（2）考核點(diǎn)：專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

依據(jù)：P337

原因：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

（3）考核點(diǎn)：與專家達(dá)成一致意見(jiàn)

依據(jù)：P338

原因：

適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對(duì)保密作出額外規(guī)定。被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款。

（4）考核點(diǎn)：與專家達(dá)成一致意見(jiàn)

依據(jù)：P338

原因：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見(jiàn)，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成的一致意見(jiàn)。當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。

（5）考核點(diǎn)：與專家達(dá)成一致意見(jiàn)

依據(jù)：P337-338

原因：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見(jiàn)可能包括下列內(nèi)容：

1.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試；

2.同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時(shí)，包括同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)；

3.將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知專家。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見(jiàn)，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成的一致意見(jiàn)。當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。