項目風險評估結(jié)果是否必須由項目合伙人通報？

10.（2）不是應(yīng)該由項目合伙人進行通報嗎，為什么是恰當?shù)?

（2）不恰當。應(yīng)由項目合伙人A注冊會計師進行通報。

針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序 2024-07-12 23:23:27

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2023年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師為審計項目合伙人，審計工作底稿中部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）針對管理層凌駕于控制之上的風險，A注冊會計師認為是特別風險，因此在了解了內(nèi)控之后，未實施控制測試，采用細節(jié)測試的方式，未發(fā)現(xiàn)錯報，認為獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，未執(zhí)行其他審計程序。
（2）在正式實施審計程序前，A注冊會計師指定助理小張將項目組對甲公司的風險評估初步了解的結(jié)果進行了匯總，并在項目組會議中進行了通報，要求項目組成員保持職業(yè)懷疑并重點關(guān)注是否存在管理層操縱利潤的跡象。
（3）A注冊會計師在測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當時，向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當或異常的活動，選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行了測試，結(jié)果滿意。
（4）因初步業(yè)務(wù)活動實施程序時得出管理層誠信的結(jié)論，A注冊會計師認為無須做出收入存在舞弊風險的假定，直接實施了審計程序，結(jié)果滿意。并在審計工作底稿中記錄了上述理由和結(jié)論。
（5）針對存貨可能存在舞弊風險，A注冊會計師除實施常規(guī)程序外，又實施了以下程序：利用計算機輔助審計技術(shù)進一步測試存貨實物盤點目錄的編制，在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，在監(jiān)盤時將盤點數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進行比較。
（6）針對確認高額商譽相關(guān)舞弊風險，A注冊會計師在分析企業(yè)合并對價合理性、商譽金額的合理性、企業(yè)合并過程中專家意見的合理性后，重新計算了商譽金額，結(jié)果滿意。并在審計工作底稿中記錄了上述理由和結(jié)論。
要求：針對上述事項，假定不考慮其他因素，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

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徐老師

2024-07-13 09:10:39 387人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

您的理解有誤。題目中描述的是，A注冊會計師指定助理小張將項目組對甲公司的風險評估初步了解的結(jié)果進行了匯總，并在項目組會議中進行了通報。這并不意味著通報必須由項目合伙人親自進行。在審計工作中，項目合伙人可以委派團隊成員執(zhí)行特定任務(wù)，包括匯總和通報信息。只要確保信息得到準確傳達，并且項目組成員都了解并遵循了相關(guān)指導(dǎo)，這樣的做法是恰當?shù)摹Ｒ虼耍鸢钢袑τ诘冢?）點的判斷是正確的，即該做法是恰當?shù)摹?/p>

苦盡甘來終是甘，山河星月皆賀禮，加油，預(yù)祝您順利通關(guān)！

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