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實(shí)質(zhì)性分析程序與分析程序的區(qū)別是什么？

實(shí)質(zhì)性分析程序和分析程序的區(qū)別？

舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) 2019-06-27 08:22:33

問(wèn)題來(lái)源：

真題和模擬題精講

單項(xiàng)選擇題【2015年真題】

下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（　　）。

A.詢(xún)問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

B.考慮在客戶(hù)接受或保持過(guò)程中獲取的信息

C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

【答案】C

【點(diǎn)評(píng)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，所識(shí)別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在此階段，主要體現(xiàn)為分析程序運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而非實(shí)質(zhì)性程序。

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賀老師

2019-06-27 09:10:26 7074人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1.含義：分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間的關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，用以識(shí)別各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

2.區(qū)別：分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核，其中用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和總體復(fù)核是強(qiáng)制的。

盡管分析程序有特定的作用，但并未要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)必須使用分析程序。這是因?yàn)獒槍?duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試而不實(shí)施分析程序，同樣可能實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性程序的目的。

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