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如何正確回答有關(guān)銀行業(yè)務(wù)專員身份驗證的問題？

不恰當。理由：注冊會計師應(yīng)當驗證該銀行業(yè)務(wù)專員身份的真實性。

銀行存款的實質(zhì)性程序 2022-06-03 17:05:23

問題來源：

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表，與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，A注冊會計師認為該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函證程序。
（2）針對大額款項的支出，項目組根據(jù)評估結(jié)果考慮漏記的風(fēng)險較大，從銀行存款日記賬追查至相關(guān)原始憑證加以確認。
（3）對甲公司2021年12月31日的銀行存款實施函證時，A注冊會計師選擇對有往來余額的銀行賬戶實施函證程序。
（4）甲公司為某銀行重要客戶，有業(yè)務(wù)專員上門辦理各類業(yè)務(wù)。2022年1月5日，A注冊會計師在甲公司財務(wù)經(jīng)理的陪同下將詢證函交予上門辦理業(yè)務(wù)的銀行業(yè)務(wù)專員，銀行業(yè)務(wù)專員當場蓋章回函，據(jù)此認為函證結(jié)果滿意。
（5）在對某銀行賬戶實施函證時，因回函差異金額低于明顯微小錯報的臨界值，A注冊會計師認為回函結(jié)果滿意。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（1）考核點：銀行存款的實質(zhì)性程序

依據(jù)：

注冊會計師應(yīng)當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由。

（2）考核點：銀行存款的實質(zhì)性程序

原因分析：

從賬到證，是“逆查”，針對的是高估，如針對低估，應(yīng)“順查”，即從證到賬。

（3）考核點：銀行存款的實質(zhì)性程序

依據(jù)：

（4）考核點：銀行存款的實質(zhì)性程序

原因分析：

僅蓋章可不行，要在核對相符或者不符的基礎(chǔ)上蓋章，處理流程有問題。

（5）考核點：銀行存款的實質(zhì)性程序

依據(jù)：

當實施函證程序時，注冊會計師應(yīng)當對詢證函保待控制，當函證信息與銀行回函結(jié)果不符時，注冊會計師應(yīng)當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。

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