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輕一P357~358第二題第三問會計分錄及成本問題解析

銷售與收款循環的重大錯報風險的評估 2023-05-05 19:14:30

問題來源：

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。甲公司主要從事建材的生產、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表，擬于2023年4月1日出具審計報告。財務報表整體的重要性為25萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境等方面情況，部分內容摘錄如下：
（1）甲公司采用經銷商買斷方式銷售a產品和b產品。2022年度，a產品的建議市場零售價和單位生產成本較2021年基本沒有變化。b產品是甲公司2022年2月推出的新產品，其建議市場零售價比a產品高20%。a產品和b產品的單位生產成本接近。
（2）a產品于2022年11月停產。2022年年末，某經銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產品。甲公司已收到貨款200萬元。并已開具發票和出庫單。經銷商在驗收時發現該批產品質量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達成一致意見。
（3）甲公司于2021年起從事建筑安裝工程，截至2022年年末僅承攬一項業務。建造合同約定，工程建設期為18個月，工程總價為500萬元；如果工程提前3個月完工，并且質量符合設計要求，客戶另付100萬元獎勵款，工程于2021年10月1日開工，于2022年12月末基本完工。經監理人員認定，工程質量未達到設計要求，還需進一步施工。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下：

金額單位：萬元
項目	2022年（未審數）			2021年（已審數）
	產品銷售		建造合同	產品銷售		建造合同
	a產品	b產品	建造合同	a產品	b產品	建造合同
營業收入	1000	5000	500	2000	0	100
營業成本	905	4600	320	1800	0	75
存貨—產成品	0	1000		400	0
減：存貨跌價準備	0	0		0	0

要求：針對資料一第（1）至（3）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關（不考慮稅務影響）。

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張老師

2023-05-06 13:40:30 573人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

很抱歉，因為本題并未給出了履約進度等具體的條件，根據現有的條件，老師可能沒有辦法給您列示出完整的分錄，這里老師給您解釋一下為什么沒有成本的問題，2021年已經確認100萬元的合同收入了，加上本年確認的500萬元，所以綜合來看是將包括獎勵款在內的600萬元全部確認為收入了，但是到2022年12月末質量不合格還得進一步施工，所以壓根不滿足獎勵款確認收入的條件，21年10月開工，工期18個月，提前3個月完工并且質量符合設計要求才能有獎勵款，到2022年12月末已經15個月了但是不符合質量設計要求，所以得不到獎勵款的，不應該確認收入，工程沒有徹底完工也不應該把500萬的工程總價款都確認收入，所以存在多記營業收入的風險。

收入是多記了獎勵款的100萬，成本全程都沒有提及，也沒有給出總成本是多少，成本如何確認的條件，所以無法判定成本的問題哦。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流~

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