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整體層面與業務流程層面控制如何理解

老師，根據張老師對于整體層面和業務流程層面的控制的解釋，是說整體層面就是會影響和涉及很多業務流程，而業務流程層面是針對具體的業務流程吧，我想問下，控制活動、信息系統這些不也是會涉及很多業務流程嗎?它們是屬于業務流程層面的，對這整體層面和業務流程層面的控制不是很區分。

在整體層面和業務流程層面了解內部控制 2020-06-26 16:23:34

問題來源：

第四節　了解被審計單位的內部控制

十一、在整體層面和業務流程層面了解內部控制

【提示】內部控制的某些要素（如：控制環境）更多的對被審計單位整體層面產生影響，而其他要素（如：信息系統與溝通、控制活動）則可能更多的與特定業務流程相關。

整體層面控制和業務流程層面控制的關系

兩種層面控制	相關內容
整體層面控制	①整體層面的控制（★★包括對管理層凌駕于內部控制之上的控制）和信息技術一般控制通常在所有業務活動中普遍存在。 ②包括：控制環境、風險評估、對控制的監督、信息技術一般控制；（4個方面） ③整體層面的控制也包括對下列事項的控制： a.管理層凌駕于內部控制之上 b.集中處理 c.期末財務報告流程 d.針對關鍵經營風險的政策
業務流程層面控制	①業務流程層面控制主要是針對工薪、銷售和采購等交易的控制。 ②包括：控制活動、信息系統與溝通、信息技術應用控制。（3個方面）
兩種層面控制的關系：整體層面的控制對內部控制在所有業務流程中得到嚴格的設計和執行具有重要影響，整體層面的控制較差甚至可能使最好的業務流程層面控制失效。如：有效的采購系統，可能因為會計人員不勝任，仍然會發生大量錯誤，且其中一些錯誤可能導致財務報表發生重大錯報。

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田老師

2020-06-26 17:28:36 6185人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

我們可以從宏觀和微觀的角度理解，像控制活動，指的是一個一個的具體的控制，比如說發票復核這一控制，賒銷審批這一控制，所以都是很微觀很具體的。信息系統與溝通聽著像是一個宏觀層面的概括，但是指的是【與財務報告相關的信息系統，包括可以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄。交易可能通過人工或自動化程序生成。記錄包括識別和收集與交易、事項有關的信息。處理包括編輯、核對、計量、估價、匯總和調節活動，可能由人工或自動化程序來執行。報告是指用電子或書面形式編制財務報告和其他信息，供被審計單位用于衡量和考核財務及其他方面的業績。】上面是教材的原文，我們可以理解為就是財務系統中采購，銷售，存貨管理等相關的處理，所以還是很具體的業務流程。

而整體層面，比如說控制環境，就是一個大的環境，我們沒有辦法說這個就是收入的控制環境，那個是資產的控制環境，是一個整體層面的

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，加油！

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