（1）依據(jù)：對控制活動的了解，教材P159
原因：在了解控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報。注冊會計師的工作重點是識別和了解針對重大錯報更高的領(lǐng)域的控制活動。如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。
（2）依據(jù)：與審計相關(guān)的控制，教材P146
原因：注冊會計師審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。因此，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。
（3）依據(jù)：非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險，教材P169-P170
原因：日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險。特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。判斷事項通常包括作出的會計估計（具有計量的重大不確定性）。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計、需要運用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價值計量等。
（4）依據(jù)：對內(nèi)部控制了解的深度，教材P147
原因：注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。
注意，在審計中，無論是不是特別風(fēng)險，了解內(nèi)部控制都是必須的，不存在豁免條件。所以這里說不需要了解內(nèi)部控制是有問題的。另一個判斷點是針對特別風(fēng)險要實施的程序，如果說了解了內(nèi)部控制，但是沒有做控制測試，直接做了實質(zhì)性程序，那么這個過程是可以的。
補(bǔ)充：了解內(nèi)部控制做的工作是評價設(shè)計、確定是否得到執(zhí)行，而是否得到一貫執(zhí)行的問題說的是控制測試，注意區(qū)分。