輕二413頁第4題簡答題第3、5小問解答

老師您好，第3問在哪一章有提到這個知識點；第5小問該訴訟在本期沒有實質性進展，不就是代表在本期沒有發生重大變化嗎？而且在本期末還實施了審計程序，并不是什么不做，直接依賴上期實質性程序的結果，為啥答案還說不恰當？

風險評估程序和信息來源控制測試的要求 2022-06-16 23:03:41

問題來源：

A注冊會計師負責對甲公司2021年度財務報表進行審計。在審計工作底稿中記錄注冊會計師實施的審計程序如下：
（1）A注冊會計師通過詢問管理層及其他相關內部人員，分析財務報表中的賬戶余額、趨勢和財務比率關系以了解甲公司的內部控制。
（2）甲公司通過高度自動化的系統確定采購品種和數量，生成采購訂購單，并通過系統中設定的收貨確認和付款條件進行付款。除了系統中的相關信息以外，該企業沒有其他有關訂購單和收貨的記錄。A注冊會計師未測試其控制運行有效性，直接實施實質性程序。
（3）甲公司采用預算管理制度，以防止或發現并糾正與費用有關的重大錯報。A注冊會計師通過詢問管理層是否編制預算，觀察管理層對月度預算費用與實際發生費用的比較，并檢查預算金額與實際金額之間的差異報告，以了解甲公司預算管理制度的設計及其是否得到執行，同時也據此獲取該控制運行有效性的部分審計證據。
（4）A注冊會計師通過實施風險評估程序，認為管理層面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認收入，通過了解相關內部控制后，不擬信賴內部控制，通過實施實質性分析程序以獲取充分、適當的審計證據。
（5）2020年通過實質性程序測試過的某項訴訟在本期沒有任何實質性進展，A注冊會計師在本期未對該訴訟實施審計程序。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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