書面聲明能消除疑慮嗎？什么情況下可以？

在什么情況下向被審計單位要書面聲明是能消除cpa疑慮的？

風(fēng)險評估程序和信息來源項目組內(nèi)部的討論 2021-04-14 17:40:21

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與了解甲公司及其環(huán)境相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在了解甲公司內(nèi)部控制時，A注冊會計師運用審計抽樣方法。

（2）A注冊會計師組織了項目組內(nèi)部討論，涉及的主要內(nèi)容包括甲公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性等。

（3）A注冊會計師認為控制環(huán)境本身能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，在評估重大錯報風(fēng)險時需格外關(guān)注。

（4）為了解甲公司各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過程，A注冊會計師執(zhí)行了穿行測試，并在審計工作底稿中記錄了穿行測試中查閱的文件、穿行測試的程序以及審計過程中的發(fā)現(xiàn)和得出的結(jié)論。

（5）針對識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師將其確定為存在特別風(fēng)險，予以特別考慮。

（6）A注冊會計師在了解甲公司內(nèi)部控制后，發(fā)現(xiàn)甲公司會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見，遂要求甲公司管理層提交書面聲明以消除重大疑慮。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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柴老師

2021-04-15 11:47:21 2599人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

通常都是不可以的，因為書面聲明本質(zhì)上類似于口頭證據(jù)，就是作的一份聲明，不會構(gòu)成實質(zhì)性的證據(jù)，只是說是證據(jù)之一，無法僅靠此聲明來消除注會的疑慮。所以題中如果出現(xiàn)了類似于：“僅提供書面聲明就可以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”這種表述一定是錯的，充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)一定是實質(zhì)性證據(jù)（注冊會計師實施程序獲取的和偶然得知的）+書面聲明。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān)，加油！

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