輕二第78頁多選22選項ABC的解釋是什么？

這一題ABC選項都不太理解

選取樣本并對其實施審計程序（屬性抽樣） 2023-05-10 09:59:03

問題來源：

注冊會計師在控制測試中運用審計抽樣，選取了50個樣本，預計不存在控制偏差，但是在樣本中發(fā)現(xiàn)了控制偏差，下列做法中，正確的有（　　）。

A、如果發(fā)現(xiàn)了1個偏差（不是系統(tǒng)偏差或舞弊導致的），注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗，再測試50個樣本項目，在追加測試的樣本項目中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，可以得出結(jié)論，計劃評估的控制是有效的

B、如果發(fā)現(xiàn)了2個偏差，注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗，再測試50個樣本項目，在追加測試的樣本項目中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，可以得出結(jié)論，計劃評估的控制是有效的

C、如果發(fā)現(xiàn)了6個偏差，注冊會計師擬不信賴該控制，提高重大錯報風險的評估水平，增加對相關賬戶的實質(zhì)性程序

D、如果發(fā)現(xiàn)的1個偏差是舞弊導致的，注冊會計師認為擴大樣本規(guī)模通常無效，增加對相關賬戶的實質(zhì)性程序

正確答案：A,C,D

答案分析：選項B錯誤：如果在預期不存在偏差的初始樣本中發(fā)現(xiàn)兩個或更多偏差，追加測試的樣本量通常會大大超過初始樣本量。

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王老師

2023-05-11 04:10:02 652人瀏覽

尊敬的學員，您好：

首先，我們需要知道這道題的考點：一般情況下，如果在樣本中發(fā)現(xiàn)了控制偏差，注冊會計師有兩種處理辦法：一是擴大樣本規(guī)模，以進一步收集證據(jù)。二是認為控制沒有有效運行，樣本結(jié)果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平，因而提高重大錯報風險評估水平，增加對相關賬戶的實質(zhì)性程序。

例如，初始樣本量為45個，如果發(fā)現(xiàn)了1個偏差，可以擴大樣本量，再測試45個樣本，如果在追加測試的樣本項目中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，可以得出結(jié)論，樣本結(jié)果支持計劃評估的控制有效性，從而支持計劃的重大錯報風險評估水平。不過將追加測試的樣本量確定為至少與初始樣本量相同，這種做法只是簡單的“經(jīng)驗法則”。【這句話就是在解釋A選項，但是注意適用的情況是只發(fā)現(xiàn)了一個偏差】

使用統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師可以對需要追加的樣本量進行更為精確的計算。如果在預期不存在偏差的初始樣本中發(fā)現(xiàn)兩個或更多偏差，追加測試的樣本量通常會大大超過初始樣本量。此時，注冊會計師也可能認為采取第二種處理方法更有效，即不采取大量追加測試樣本量，而是選擇不再信賴內(nèi)部控制。【這句話是B選項的依據(jù)，也就是說在出現(xiàn)2個或以上的偏差時，擴大樣本規(guī)模的方式不是很有效，不符合成本效益原則，同樣這句話也是在解釋C選項】

但是，如果確定控制偏差是系統(tǒng)偏差或舞弊導致，擴大樣本規(guī)模通常無效，注冊會計師需要直接采用第二種處理辦法。【這句話是D選項的依據(jù)】

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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