總體偏差率上限與樣本偏差率

本講中，統計抽樣風險那個公式，總體偏差率上限是用風險系數表里的數據來計算的，那個計算結果跟測試中檢查出的樣本偏差再除以總體樣本數量得出的結果，有什么區(qū)別呢？都是總體偏差率的最佳估計嗎？這里有點混淆

其他知識點 2020-05-13 12:12:36

問題來源：

【補充例題·簡答題】（2009年）

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數一直為60個。甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關的財務人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節(jié)表。A注冊會計師決定運用統計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。相關事項如下：

（1）A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在20×8年12月31日余額的標準差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。

（2）在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數表的方式選取樣本。選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

（3）在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現其中一張銀行存款余額調節(jié)表由甲公司銀行存款出納Ⅰ代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)現該表編制正確，不將其視為控制偏差。

（4）在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現的偏差數量除以樣本規(guī)模得出的數值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

（5）假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現1例偏差。當信賴過度風險為“10%”、樣本中發(fā)現的偏差率為“1”時，控制測試的風險系數為“3.9”。

要求：

（1）計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

（2）針對事項（1）至（4），假設上述事項互不關聯，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

（3）針對事項（5），計算總體偏差率上限。

【答案】

（1）A注冊會計師確定的總體規(guī)模應為720（60×12）。當總體規(guī)模較小時，樣本規(guī)模與總體規(guī)模同向變動；當總體規(guī)模超過一定數量時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響可以忽略不計。

（2）

事項序號	正確/錯誤	理由
（1）	錯誤	在確定控制測試樣本規(guī)模時，不需要計算受影響賬戶余額的標準差。
（2）	錯誤	不應隨意更換樣本項目，否則會破壞樣本的隨機性，不符合統計抽樣的原理。
（3）	錯誤	不符合不相容職責分離的原則，應當視為控制偏差。
（4）	正確