輕一P871簡答5第2和4問關于過度推介和禁止的商業關系解答
第二問為啥不是禁止的商業關系？跟過度推介有啥關系？第四問說了協助推廣財務軟件為啥又跟過度推介沒關系？請老師區分一下過度推介和禁止的商業關系的適用情況。
問題來源：
ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2022年度財務報表審計項目合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網絡。審計項目團隊在審計中遇到下列事項：
（1）2022年7月，甲公司的子公司乙公司財務總監的母親與XYZ公司合伙人B的妻子共同合伙開辦了一家大型連鎖經營的寵物醫院，該寵物醫院不是ABC會計師事務所的審計客戶，XYZ公司為該寵物醫院提供稅收籌劃服務。合伙人B未參與甲公司審計項目。
（2）丙公司是甲公司的全資子公司，XYZ公司協助丙公司實施大額融資交易。
（3）丁公司是甲公司的全資子公司，XYZ公司為丁公司優化了2022年存貨內部控制信息系統。
（4）XYZ公司于2022年3月1日與甲公司的全資子公司戊公司簽訂了合作協議，協助戊公司推廣財務軟件，并由XYZ公司提供相關配套的咨詢服務。
（5）C注冊會計師是ABC會計師事務所為甲公司提供技術咨詢的合伙人，其妻子是甲公司某重要分部財務部經理。
（6）己公司是甲公司不重要的聯營企業。項目經理D注冊會計師的妻子于2023年1月6日買入己公司股票10萬股，并于2023年1月7日全部賣出。己公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。
田老師
2023-06-24 10:37:35 3525人瀏覽
第二問，這里是協助融資，是屬于提供的財務服務。
我們看商業關系的三個情形：
1.與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員或其他為該客戶執行高級管理活動的人員共同開辦企業；
2.按照協議，將會計師事務所的產品或服務與客戶的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售。
3.按照協議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產品或服務，或者客戶銷售或推廣會計師事務所的產品或服務。
我們可以看出協助融資并不是商業關系的一種，我們再看財務服務的規定：
公司財務服務主要包括下列活動：
1.協助審計客戶制定公司戰略；
2.為審計客戶并購識別可能的目標：
3.對資產處置交易提供建議；
4.協助實施融資交易；
5.對合理安排資本結構提供建議；
6.對直接影響被審計財務報表金額的資本結構或融資安排提供建議。
會計師事務所提供財務服務，可能因自我評價或過度推介對獨立性產生不利影響。
這里的過度推介指的是，協助融資的時候，是要站在被審計單位的立場上去宣傳自己，去闡述一些有利于融資的觀點和看法，以達到和別的企業順利融資的目的，所以是屬于過度推介。
上面老師給您列示了商業關系，現在給您列示一下過度推介一般適用的情形：
因過度推介產生不利影響的情形主要包括：
1.注冊會計師推介客戶的產品、股份或其他利益；
2.當客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師為該客戶辯護；
3.注冊會計師站在客戶的立場上影響某項法律法規的制定。
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