本章習題[12簡]

1.[簡答/真題薈萃/經濟利益]

ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2018年度財務報表審計的項目合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網絡。審計項目組在審計中遇到下列事項：

（1）[經濟利益/員買股]

A注冊會計師將其股票賬戶長期借給好友使用。2018年7月，好友通過該股票賬戶買入甲公司股票2000股，2018年9月賣出，虧損1000元。

（2）[經濟利益/員妻持股]

A注冊會計師的妻子在甲公司擔任人事部經理并持有該公司股票期權1萬股，該期權自2019年1月1日起可以行權。A注冊會計師的妻子于2019年1月2日行權后立即處置了該股票。

（3）[經濟利益/員妻買賣股]

2018年10月，審計項目組就某重大會計問題咨詢了事務所技術部門的B注冊會計師。B注冊會計師的妻子于2018年6月購買了甲公司的股票，12月賣出。

（4）[經濟利益/他父持有股票]

C注冊會計師是ABC會計師事務所的合伙人，但不是甲公司審計項目組成員。其父親通過二級市場買入并持有甲公司股票2000股。

（5）[經濟利益/員父在關聯實體有重大間接經濟利益]

乙公司是甲公司的重要聯營公司，審計項目組成員D的父親從銀行購買了10萬元定向信托理財產品，根據該產品的說明書，其募集的資金用于投資乙公司的項目。

（6）[經濟利益/他妻買賣股票]

XYZ公司合伙人E注冊會計師的妻子于2018年9月7日購買甲公司股票1000股，次日賣出。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關職業道德和獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

[答案]

（1）違反。項目合伙人通過外借股票賬戶買賣審計客戶的股票，在審計客戶中擁有直接經濟利益，將因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響。[真題]

（2）違反。A注冊會計師不應參與甲公司審計/A注冊會計師的妻子不得以任何形式/通過員工股票期權計劃擁有甲公司的直接經濟利益，否則將因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響。[真題]

（3）違反。B注冊會計師屬于審計項目組成員/B注冊會計師的咨詢意見直接影響審計結果，其妻子在審計期間擁有直接經濟利益，將因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響。[真題]

（4）違反。C注冊會計師作為事務所的其他合伙人，其主要近親屬不得持有甲公司的股票，否則將因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響。[真題]

（5）違反。乙公司是甲公司的關聯實體。項目組成員D的父親在乙公司擁有重大間接經濟利益，因自身利益對其獨立性產生非常嚴重的不利影響。[真題]

（6）違反。網絡事務所合伙人的妻子在所審期間買賣甲公司股票，將因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響。[真題]