事項（1）
考核點：對函證過程的控制，教材P57
依據：
注冊會計師應當對函證的全過程保持控制。
1.函證發出前的控制措施。
詢證函經被審計單位蓋章后，應當由注冊會計師直接發出。
為使函證程序能有效地實施，在詢證函發出前，注冊會計師需要恰當地設計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對，注意事項可能包括：
（1）詢證函中填列的需要被詢證者確認的信息是否與被審計單位賬簿中的有關記錄保持一致。對于銀行存款的函證，需要銀行確認的信息是否與銀行對賬單等保持一致；
（2）考慮選擇的被詢證者是否適當，包括被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權等；
（3）是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址；
（4）是否已將部分或全部被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄進行核對，以確保詢證函中的名稱、地址等內容的準確性。
事項（2）
考核點：對函證過程的控制，教材P57
依據：
對于銀行存款的函證，需要銀行確認的信息是否與銀行對賬單等保持一致。
易錯點提示：之所以使用銀行對賬單的余額而不是銀行存款日記賬的余額，老師認為可以從以下角度進行理解：
第一，銀行存款的函證程序是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。需要銀行確認的信息，是銀行記錄的金額，通俗的說就是銀行需要去核對確認的是銀行方面記錄的企業的錢有多少，銀行并不看你企業的日記賬記錄的金額是多少，所以得用銀行對賬單上的余額；
第二，因為銀行存款日記賬和銀行對賬單的未達賬項是時有出現的，如果以企業銀行存款日記賬余額作為函證的內容，那么可能95%以上的回函都是不符的，結果很難看。
綜合以上兩個原因，我們對銀行存款實施函證的時候，必須要以對賬單上的余額填列詢證函，而不能使用企業銀行存款日記賬的余額作為函證對象。
事項（3）
考核點：在審計中運用實際執行的重要性，教材P38-P39
依據：
注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。
易錯點提示：依據教材P69頁
審計抽樣可以與其他選取測試項目的方法結合進行。例如，在審計應收賬款時，注冊會計師可以使用選取特定項目的方法將應收賬款中的單個重大項目挑選出來單獨測試，再針對剩余的應收賬款余額進行抽樣。所以對于應收賬款的函證，是可以采用審計抽樣的方式進行的，題目說針對大額的全部函證，針對小額的采用審計抽樣函證，是可以的，只不過這里定義的大額的范圍不恰當，應該是以實際執行的重要性為標準。
有學員想回答：應當對應收賬款實施函證，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。這樣的回答是不正確的，因為這里考查的并非應收賬款不實施函證的豁免條件，而是針對實際執行的重要性的運用的。財務報表整體重要性是在審計完成階段，評價錯報、出報告來用的。實際執行程序的丈量標準是實際執行的重要性。做題的時候要學會鎖定問題，鎖定知識點，進而才能準確作答。
事項（4）
考核點：以電子形式收到的回函，教材P59
依據：對以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權情況很難確定，對回函的更改也難以發覺，因此可靠性存在風險。注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創造安全環境，可以降低該風險。如果注冊會計師確信這種程序安全并得到適當控制，則會提高相關回函的可靠性。
電子函證程序涉及多種確認發件人身份的技術，如加密技術、電子數碼簽名技術、網頁真實性認證程序。
事項（5）
考核點：積極式函證未收到回函時的處理，教材P58
依據：如果在合理的時間內沒有收到詢證函回函時，注冊會計師應當考慮必要時再次向被詢證者寄發詢證函。
如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代審計程序。在某些情況下，注冊會計師可能識別出認定層次重大錯報風險，且取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序。這些情況可能包括：
1.可獲取的佐證管理層認定的信息只能從被審計單位外部獲得；
2.存在特定舞弊風險因素，例如，管理層凌駕于內部控制之上、員工和（或）管理層串通使注冊會計師不能信賴從被審計單位獲取的審計證據。
如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據。在這種情況下，如果未獲取回函，注冊會計師應當確定其對審計工作和審計意見的影響。