113頁（五）簡答題 管理層要求不實施函證
當管理層要求不實施函證時，無論要求是否合理都要考慮管理層誠信，是否可能存在舞弊或錯誤，替代審計程序 嗎？
問題來源：
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表。審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：
（4）A注冊會計師擬對甲公司應付丙公司的款項實施函證程序，因甲公司與丙公司存在訴訟糾紛，管理層要求不實施函證程序，A注冊會計師認為其要求合理，實施了替代審計程序，結果滿意。
要求：
針對上述第（4）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（2018年）
（4）A注冊會計師擬對甲公司應付丙公司的款項實施函證程序，因甲公司與丙公司存在訴訟糾紛，管理層要求不實施函證程序，A注冊會計師認為其要求合理，實施了替代審計程序，結果滿意。
要求：
針對上述第（4）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（2018年）
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王老師
2021-07-14 06:59:37 1050人瀏覽
尊敬的學員，您好：
你的理解是正確的，分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應當保持職業懷疑態度，并考慮：
1.管理層是否誠信；
2.是否可能存在重大的舞弊或錯誤；
3.替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據。
這三項都是要考慮的
希望可以幫助到您。每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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