簡答題第一問重要性和函證的問題

為什么小于25萬的應收賬款可以通過消極詢證也就是認為是不重要的。老師上課不是說小額的余額也可能是由于“方向相反，正負相抵”的大額錯誤發生的嗎？也就是即便小金額也會有大錯誤，應該一起采用積極詢證，除非有明顯證據證明其不重要

函證程序實施的范圍 2021-07-25 02:05:56

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表，A注冊會計師確定財務報表整體的重要性為500萬元，實際執行的重要性為250萬元，明顯微小錯報的臨界值為25萬元，審計工作底稿中與函證程序相關的部分內容摘錄如下：
（1）A注冊會計師計劃對甲公司單筆金額超過250萬元（含250萬元）的應收賬款全部實施積極式函證，單筆金額在25萬元至250萬元之間的應收賬款采用審計抽樣的方法選取樣本實施積極式函證，單筆金額低于25萬元的應收賬款采用消極式函證。
（2）審計項目組成員負責填寫應收賬款詢證函信息，甲公司應收賬款會計負責填寫詢證函信封，審計項目組取得應收賬款會計填寫的信封后，親自到郵局將詢證函寄出。
（3）針對郵寄方式的回函，A注冊會計師驗證了被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細賬中記錄的往來單位一致。
（4）針對甲公司與其母公司乙公司的重大關聯方交易合同，審計項目組采用積極式函證方式函證本年度與乙公司發生的每一筆應收賬款交易金額，回函結果均相符，審計項目組對此結果滿意。
（5）審計項目組郵寄詢證函時，在核實由甲公司提供的被詢證者的聯系方式后，未使用甲公司的郵寄設施，而是在郵局投遞詢證函。
（6）審計項目組針對銀行函證結果與甲公司賬面記錄不一致的舞弊跡象，詢問甲公司財務負責人，財務負責人解釋是一筆未達賬項導致，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了這一結果，消除了對甲公司銀行存款、借款等事項存在舞弊跡象的疑慮。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師或審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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田老師

2021-07-25 20:32:56 3351人瀏覽

尊敬的學員，您好：

這塊注意，它其實是函證結合重要性，以及明顯微小錯報的臨界值在實務中的一個運用思路的，就是超過實際執行重要的全部函證，在這個中間的抽樣，然后低于的消極函證，這是一個測試思路。
小額的差異也可能是由于“方向相反，正負相抵”的大額錯誤發生的，這是針對差異、錯報的評價時需要考慮的，和這塊的測試思路不矛盾的。注意不要和這里混淆了。

應收賬款按客戶函證，針對上市公司來說，客戶可能是成千上萬、幾十萬的，所以一一函證，其實做不到的，所以實際操作中需要一些技巧和思路，如這塊就是。

您再理解理解，哪塊還有問題，歡迎繼續探討。

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