問題來源：
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表。與貨幣資金審計和函證程序相關的部分事項如下：
（1）A注冊會計師認為庫存現金重大錯報風險很低，因此，未測試甲公司財務主管每月末盤點庫存現金的控制，于2021年1月5日實施了現金監盤，并與當日現金日記賬余額核對一致，據此認可了年末現金余額。
（2）某銀行賬戶在所審計期間已經注銷，A注冊會計師向管理層詢問了注銷原因，結果滿意，未再對該銀行賬戶實施函證程序。
（3）因對甲公司提供的銀行對賬單的真實性存有疑慮，A注冊會計師在出納的陪同下前往銀行獲取銀行對賬單，并現場觀察了對賬單的打印過程，未發現異常。
（4）A注冊會計師發現甲公司的應付賬款存在低估風險，因此從應付賬款明細賬中選取80%的供應商實施函證程序，結果滿意。
（5）在對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師以被審計單位的名義寄發詢證函，并要求回函直接寄到會計師事務所，A注冊會計師檢查了回函結果，認為不存在問題。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
（1）不恰當。應將監盤金額調整至資產負債表日的金額，并對變動情況實施程序。
（2）不恰當。應當對本期注銷的銀行賬戶實施函證程序，除非有充分證據表明該銀行賬戶對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。
（3）恰當。
（4）不恰當。應從供應商清單中選取函證對象/從應付賬款明細賬中選取函證對象不足以應對低估風險。
（5）恰當。
田老師
2021-08-25 05:06:48 799人瀏覽
我們先看一下這兩處的依據：
我們看教材中的完整表述：
對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序；
（1）了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；
（2）確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；
（3）觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函，例如，該人員是否在其計算機系統或相關記錄中核對相關信息。
而我們題目這里也有詳細的規定：
如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，例如，當被審計單位可能存在賬外賬或資金體外循環時，注冊會計師可以考慮額外實施以下實質性程序：
（1）注冊會計師在企業人員陪同下到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員的查詢、打印過程、并檢查被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結算賬戶是否完整。
...
其實題目中的對銀行對賬單的真實性存有疑慮并不是上述的跟函問題，我們只是去銀行打印對賬單而已，所以是不同的事情，不要弄混哦
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，如今疫情多發，要注意關注考試政策的變化（尤其關注核酸檢測的規定）哦~相關答疑
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