關于4小問的理解

答案感覺和自己理解有些偏差，麻煩看下問題在哪里呢我的理解是20年簽字了，20年的報告在21年某一天簽的，那應該等該天12個月后才可以加入。但是答案感覺側重點在21年的報告在22年簽發后才能加入

獨立性（新） 2024-08-20 11:49:12

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡。審計項目組在甲公司2021年度財務報表審計中遇到下列事項：
（1）項目合伙人A注冊會計師曾擔任甲公司2014年度至2015年度財務報表審計其他關鍵審計合伙人，2016年度至2018年度項目質量復核合伙人，之后輪換出甲公司審計項目組，未參與2019年度和2020年度甲公司財務報表審計。
（2）2021年12月31日，XYZ公司的B實習生被ABC會計師事務所臨時借調，對甲公司存貨實施監盤。B自2020年起一直持有甲公司股票1 000股。
（3）乙公司是甲公司2021年6月新增的重要聯營企業。項目質量復核合伙人C注冊會計師的姐姐在乙公司擔任財務總監。
（4）審計經理D注冊會計師曾擔任甲公司2020年度財務報表審計的簽字注冊會計師，未參與甲公司2021年度財務報表審計。2022年1月1日，D加入甲公司一子公司擔任董事。
（5）2021年9月，甲公司的境外子公司將一項重大資產轉讓給當地一家聯營企業。交易完成后，基于報稅要求，該子公司聘請XYZ公司對該資產出具了需經稅務機關復核的估值報告。
（6）2021年10月，ABC會計師事務所按照正常商業程序促成丙公司向甲公司銷售一項軟件使用許可的交易，并從丙公司收取了少量傭金。丙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。
要求：
針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則（2020年修訂）有關獨立性規定（不考慮過渡期安排）或職業道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

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佳佳老師

2024-08-20 14:34:49 361人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

您對該知識點存有誤解。

根據教材表述：

如果某一關鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，除非該合伙人不再擔任該公眾利益實體的關鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發布的已審計財務報表涵蓋期間不少于12個月，并且該合伙人未參與該財務報表的審計，否則獨立性將視為受到損害。例如，假設會計師事務所審計一家以公歷年為會計年度的上市公司的2009年度的財務報表。如果某審計項目組的前任關鍵審計合伙人曾為該客戶2009年度審計工作執行任務，且該客戶發布已審計2010年度財務報表的日期是2011年3月31日，此人最早可以加入該客戶并擔任董事、高級管理人員或特定員工的時間是在2011年4月1日。

關鍵審計合伙人最早加入審計客戶的時間是審計客戶發布已審計財務報表的次日，上文涂紅的文字不是在說發布已審計財務報表12個月后才能加入，這里說的是發布的財務報表，需要是年報，不能是半年報、季報或月報，即報表涵蓋期間不少于12個月。

所以本題在22年1月1日加入甲公司的做法是錯誤的，因為此時被審計單位還沒有發布已審的21年報表。

如還有疑問，歡迎繼續交流！祝您輕松過關，加油！

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