境內向境外提供境外消費無形資產是免稅嗎？
這個第三問 境內單位和個人向境外單位提供完全在境外消費的無形資產 是不是好像就是用0稅率 可以免稅還可以抵退稅 答案是免稅 我答0稅率可以會有分嗎
問題來源：
2024巧學習題班
69-1.同《好題大通關》P145(一）
位于市區的某電腦生產企業為增值稅一般納稅人，納稅信用等級為B級，兼營電腦技術研發和技術服務。2023年3月經營業務如下：
（1）采用直接收款方式銷售A型電腦2000臺，不含增值稅價格0.5萬元/臺，因數量大，給予買方20%的價格折扣，貨款已收訖，并按規定開具了增值稅專用發票。
（2）采用賒銷方式銷售B型電腦5000臺，不含增值稅價格0.5萬元/臺，簽訂的書面合同中未約定收款日期，電腦已發出。
（3）將C型電腦的境外經銷權轉讓給境外某公司，取得價款200萬元，該經銷權完全在境外使用。
（4）為客戶提供技術開發服務以及與之相關的技術咨詢服務，開具的同一張增值稅普通發票上分別注明價款1000萬元和159萬元。
（5）購買電腦配件一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款1500萬元、稅額195萬元。該批配件入庫后因管理不善毀損10%、用于職工福利發放10%。
（6）進口鉛蓄電池一批，關稅完稅價格為96萬元，該批電池已報關，取得海關開具的進口增值稅專用繳款書。
（7）在市區購入占地2000平方米的一處廠房，取得的增值稅普通發票上注明不含稅價款1200萬元、稅額60萬元，已辦理房屋權屬轉移登記。
（8）上月購進配件取得的增值稅專用發票被稅務機關認定為異常憑證，已申報抵扣進項稅額60萬元。
（其他相關資料：進口鉛蓄電池關稅稅率10%，鉛蓄電池消費稅稅率4%，當地契稅稅率3%、城鎮土地使用稅年稅額20元/平方米，上月末“應交稅費—應交增值稅”科目無借方余額）
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算業務（1）的銷項稅額。
（2）判斷業務（2）是否需要在2023年3月份繳納增值稅，并說明理由。
（3）判斷業務（3）是否需要繳納增值稅，并說明理由。
（4）判斷業務（4）是否免征增值稅，并說明理由。
（5）計算業務（5）可抵扣的進項稅額。
（6）計算業務（6）應繳納的關稅、進口環節增值稅和消費稅。
（7）計算業務（7）應繳納的契稅、2023年應繳納的城鎮土地使用稅。
（8）計算該企業3月可抵扣的進項稅額。
（9）計算該企業3月應向主管稅務機關申報繳納的增值稅。
（10）計算該企業3月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。（2023年考題改編）
【答案及解析】
（1）業務（1）的銷項稅額=2000×0.5×（1-20%）×13%=104（萬元）。
（2）需要。理由：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。本題雖然合同中未約定收款日期，但電腦已發出，發生納稅義務，需要在3月繳納增值稅。
（3）不需要。
理由：境內單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的無形資產（技術除外），免征增值稅。
（4）免征增值稅。
理由：納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務（其價款與技術開發價款開在同一張發票上），免征增值稅。
（5）業務（5）可抵扣的進項稅額=195×（1-10%-10%）=156（萬元）。
（6）進口關稅=96×10%=9.6（萬元）
進口增值稅=（96+9.6）÷（1-4%）×13%=14.3（萬元）
進口消費稅=（96+9.6）÷（1-4%）×4%=4.4（萬元）
進口關稅、增值稅、消費稅合計=9.6+14.3+4.4=28.3（萬元）。
（7）應繳納的契稅=1200×3%=36（萬元）
2023年應繳納的城鎮土地使用稅=2000×20×9/12÷10000=3（萬元）
應繳納的契稅和2023年應繳納的城鎮土地使用稅合計=36+3=39（萬元）。
（8）增值稅一般納稅人（納稅信用等級為A級除外）取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍，已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理。
該企業3月可抵扣的進項稅額=156+14.3-60=110.3（萬元）。
（9）業務（2）的銷項稅額=5000×0.5×13%=325（萬元）
該企業3月應向主管稅務機關申報繳納的增值稅=104+325-110.3=318.7（萬元）。
（10）3月應繳納的城市維護建設稅=318.7×7%=22.31（萬元）
3月應繳納的教育費附加=318.7×3%=9.56（萬元）
3月應繳納的地方教育附加=318.7×2%=6.37（萬元）
該企業3月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加
=22.31+9.56+6.37=38.24（萬元）。
查看完整問題
喬老師
2024-08-15 14:32:36 670人瀏覽
您的理解有誤。境內單位和個人向境外單位提供完全在境外消費的無形資產（技術除外），是免征增值稅，不是零稅率哈。您回答零稅率不會給滿分。
您和轉讓技術混淆了~
境內單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務、無形資產適用零稅率：研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節目（作品）制作和發行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務、轉讓技術。
本題中是技術以外的無形資產，是適用免稅政策的。
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